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交易是否簽訂書面協(xié)議,交易雙方的權利義務及法律責任是否明確
(五) 交易標的有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況,是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項
(六)交易對手方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好
(七)關聯(lián)交易定價是否公允,是否已按照有關規(guī)定對交易標的進行審計或評估,關聯(lián)交易是否損害上市公司利益。
第二十二條 內部審計小組應當至少每季度對募集資金的存放與使用情況進行一次審計,并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。在審計募集資金使用情況時,應當重點關注下列內容
(一)募集資金是否存放于董事會決定的專項賬戶集中管理,公司
是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦機構簽訂三方監(jiān)管協(xié)議
(二) 是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金,募集資金項目投資進度是否符合計劃進度,投資收益是否與8預期相符
(三)是否將募集資金用于質押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資,募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象
(四)發(fā)生以募集資金置換預先已投入募集資金項目的自籌資金,用閑置募集資金補充流動資金,變更募集資金用途等事項時,是否按照有關規(guī)定履行審批程序和信息披露義務,獨立董事、監(jiān)事會和保薦機構是否按照有關規(guī)定發(fā)表意見(如適用)。
第二十三條 內部審計小組應當在業(yè)績快報對外披露前,對業(yè)績快報進行審計,并重點關注下列內容
(一)是否遵守《企業(yè)會計準則》及相關規(guī)定
(二)會計政策與會計估計是否合理,是否發(fā)生變更
(三)是否存在重大異常事項
(四)是否滿足持續(xù)經營假設
(五)與財務報告相關的內部控制是否存在重大缺陷或重大風險。
第二十四條 內部審計小組在審查和評價信息披露事務管理制度的建立和實施情況時,應當重點關注下列內容
(一)是否已按照有關規(guī)定制定信息披露事務管理制度及相關制度,包括各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務管理和報告制度
(二) 是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內容,以及重大信息的傳遞、審核和披露流程
(三)是否制定未公開重大信息的保密措施,明確內幕信息知情人9的范圍和保密責任
(四)是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實際控制人等相關信息披露義務人在信息披露事務中的權利和義務
(五)公司、控股股東及實際控制人存在公開承諾事項的,公司是否指派專人跟蹤承諾的履行及披露情況
(六)信息披露事務管理制度及相關制度是否得到有效實施。
第二十五條 內部審計小組應當按照有關規(guī)定實施適當?shù)膶彶槌绦?評價公司內部控制的有效性,并至少每年向審計委員會提交一次內部控制評價報告。
內部控制審查和評價范圍應當包括與財務報告和信息披露事務相關的內部控制制度的建立和實施情況。
內部審計小組對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷,應當督促相關責任部門制定整改措施和整改時間,并進行內部控制的后續(xù)審查、監(jiān)督整改措施的落實情況。
內部審計小組負責人應當適時安排內部控制的后續(xù)審查工作,并將其納入年度內部審計工作計劃。
第六章 內部審計的權限第二十六條 內部審計小組有權制定公司的內部審計規(guī)章制度, 并經審計委員會報董事會通過后執(zhí)行;參與研究公司其他有關的規(guī)章
制度的制定修改。
第二十七條 內部審計小組在審計過程中可以行使下列權限
(一)根據(jù)內部審計工作的需要,有權要求被審計對象按時報送法人治理結構料、公司內部控制制度、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他相關文件、資料
(二)有權召開與審計事項有關的會議
(三)有權參加被審計單位的有關會議
(四)有權檢查內部審計范圍和內容中的有關事項
(五)有權審查會計憑證、帳表、決算、檢查資金和財產,檢測財務會計軟件,查閱有關文件和資料
(六)有權對審計涉及的有關事項進行調查,向有關單位和個人進行調查,并索取有關文件和資料等證明文件
(七)對正在進行的嚴重違反財經法規(guī),嚴重損失浪費行為,經
董事會或委托方同意,有權做出臨時制止決定
(八)對嚴重違反財經法規(guī)和造成嚴重損失浪費的單位和直接責任人員,有權按規(guī)定向審計委員會、委托審計方反映,給予通報批評,并提出追究責任的建議。
(九)對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的,有權向審計委員會、委托審計方提出建議,采取必要措施,追究有關人員責任
(十)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題,有權按規(guī)定及時向審計委員會報告
(十一)內部審計小組對被審計對象遵守財經法規(guī)、經濟效益顯著、貢獻突出的行為,可以向審計委員會、委托審計方提出表揚和獎勵的建議。11第七章 內部審計的種類和方式第二十八條 內部審計的種類劃分
(一)例行財務審計。主要審查:財務控制系統(tǒng)是否建立和有效運作,財務制度與內部稽核機制是否完善;各類會計資料、憑證、帳冊、記錄是否完整,會計信息是否準確和及時,是否符合會計制度的規(guī)定;貸款、預算和各類資產的管理是否符合財務規(guī)定,各項財務收支是否合法、真實等等。
(二) 管理和運作審計。包括
1.法人治理結構審計
2.內部控制制度審計
3.股東大會、董事會決議執(zhí)行情況審計
4.經營管理合規(guī)審計。對被審計對象經營管理活動的合法合規(guī)、合理性、風險性進行審計
5.經營管理績效審計。在例行財務收支審計基礎上,對經營活動績效進行審計。
(三) 其他專項審計。是指對公司金額重大的某項經濟合同、某項業(yè)務活動、某類突出問題等進行專門審計,定期跟蹤、落實。主要包括
1.專項工程審計
2.審計調查。對發(fā)現(xiàn)的普遍存在的問題進行專題調查
3.董事會認為其他必要的專項審計。
(四)專案審計。對被審計單位及人員違犯公司經濟紀律的問題進行專案審計查處。
第二十九條 公司內部審計方式
(一)報送(送達)審計,被審計對象接到審計通知書,應在指定時間將有關材料送審計小組接受審計檢查
(二)就地審計,審計人員到被審計單位所在地進行審計,后者提供必要的工作、生活條件。
第八章 內部審計工作程序第三十條 內部審計工作程序
(一)內部審計小組按照審計委員會布置的任務,根據(jù)公司及所屬公司的具體情況,擬定年度內部審計目標、工作計劃、工作方案,并安排審計工作。
(二)審計實施前應通知被審計單位有關審計范圍、內容、時間和方法,參加審計的小組成員以及被審計單位應配合審計工作的有關要求。
(三)根據(jù)審計計劃和目的,采用適當?shù)膶徲嫹椒?結審計對象進行檢查、取證、分析、評價,對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,可隨時向被審計單位和人員提出改進意見。
(四)審計終結后,編制內部審計報告,內容包括:審計的范圍、內容、時間、方法、與審計事項有關的事實、法律、法規(guī)、規(guī)章和政策依據(jù)以及審計情況、審計處理建議。
(五)同被審計單位交換意見,確認審計結論。
(六)審計終結后,認為應當作出審計決定的,要草擬審計決定書,經董事會批準后,下達給被審計單位執(zhí)行,并抄送公司總經理。
經批準的審計決定書,被審計單位必須執(zhí)行。被審計單位對審計決定有異議的,可在收到審計決定書之日起十日內向內部審計小組負責人提出申訴,并抄報公司審計委員會。被審計單位在提出申明訴期間,原審計決定仍須執(zhí)行。如改變原決定作出新決定的,按新決定執(zhí)行。
第三十一條 審計單位應及時向內部審計小組報告對審計決定的執(zhí)行情況。
第三十二條 內部審計小組至少每季度向審計委員會報告一次,內容包括內部審計計劃的直行情況及內部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題等。
內部審計小組應當在每個會計年度結束前兩個月內向審計委員會提交次一年度內部審計工作計劃,并在每個會計
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