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134.零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)期限是如何規(guī)定的？
答：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財(cái)務(wù)作銷售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報(bào)。
零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅。資料不齊全或內(nèi)容不真實(shí)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免抵退稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理免抵退稅申報(bào)，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。
135.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供哪些憑證資料？
答：（一）提供國際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：
1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；
2.《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；
3.當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；
4.免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；
5.下列原始憑證：
（1）零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證）；
（2）提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票；
（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證；
上述第（1）、（2）項(xiàng)原始憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可留存零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者備查。
（二）對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：
1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；
2.《應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；
3.當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；
4.免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；
5.下列原始憑證：
（1）與零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件；
?。?）與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同；
?。?）提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票；
?。?）《向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》；
?。?）從與簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證；
（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。
136.零稅率應(yīng)稅服務(wù)的免抵退稅如何計(jì)算？
答：（一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算：
當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額＝當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率
零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額。
?。ǘ┊?dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算：
1.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
2.當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額＝0
“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。
?。ㄈ┝愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者如同時(shí)有貨物出口的，可結(jié)合現(xiàn)行出口貨物免抵退稅公式一并計(jì)算免抵退稅。
137.對(duì)新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退（免）稅有哪些規(guī)定？
答：對(duì)新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，自發(fā)生首筆零稅率應(yīng)稅服務(wù)之日（國際運(yùn)輸企業(yè)以提單載明的日期為準(zhǔn)，對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)以收款憑證載明日期的月份為準(zhǔn)）起6個(gè)月內(nèi)提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，按月分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)6個(gè)月內(nèi)各月審核無誤的應(yīng)退稅額在當(dāng)月暫不辦理退庫，在第7個(gè)月將各月累計(jì)審核無誤的應(yīng)退稅額一次性辦理退庫。自第7個(gè)月起，新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行按月申報(bào)辦理免抵退稅。
138.試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人向境外提供的哪些應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅？
答：試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：
?。ㄒ唬┕こ?、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
?。ǘ?huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
?。ㄈ┐鎯?chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。
?。ㄋ模?biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
?。ㄎ澹]有取得相應(yīng)經(jīng)營許可證和資格的國際運(yùn)輸服務(wù)。
?。┫蚓惩鈫挝惶峁┑南铝袘?yīng)稅服務(wù)：
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
139.向境外提供的免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)有哪些政策規(guī)定？
答：1.（一）按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，試點(diǎn)納稅人申報(bào)向境外提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算免征增值稅收入，收取的款項(xiàng)不能開具增值稅專用發(fā)票，正確計(jì)算相關(guān)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，及時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
（二）如何辦理免征增值稅申報(bào)？
2.試點(diǎn)納稅人向境外提供的免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的免稅銷售額，在國家稅務(wù)總局明確之前，暫先按增值稅納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定申報(bào)。
140.納稅人如何辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定
分為以下四種類型：
一、超標(biāo)增值稅一般納稅人
（一）納稅人申請(qǐng)
納稅人應(yīng)在應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)，向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》2份申請(qǐng)辦理資格認(rèn)定手續(xù)。
?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)受理
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門受理申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料，對(duì)紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；對(duì)符合條件的，制作《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。
（三）領(lǐng)取審批結(jié)果
自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的20個(gè)工作日后或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的時(shí)間，攜帶稅務(wù)登記證副本及《文書受理回執(zhí)單》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取審批結(jié)果。
二、新開業(yè)增值稅一般納稅人
?。ㄒ唬┘{稅人申請(qǐng)
納稅人自稅務(wù)登記證日起30日內(nèi)，向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》2份及下列資料申請(qǐng)辦理資格認(rèn)定手續(xù)。
1.《稅務(wù)登記證》副本；
2. 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件1份；
3. 會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件1份；
4. 經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件1份。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門受理申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料，對(duì)紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；對(duì)符合條件的，制作《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，將除《稅務(wù)登記證》副本（審批完畢后退還納稅人）外的其他資料原件，退還納稅人。
?。ㄈ┙邮苤鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的實(shí)地查驗(yàn)
?。ㄋ模╊I(lǐng)取審批結(jié)果
自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的20個(gè)工作日后或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的時(shí)間，攜帶《文書受理回執(zhí)單》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取審批結(jié)果。
三、未超標(biāo)增值稅一般納稅人
?。ㄒ唬┘{稅人申請(qǐng)
納稅人自稅務(wù)登記證日起30日后，向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》2份及下列資料申請(qǐng)辦理資格認(rèn)定手續(xù)。
1.《稅務(wù)登記證》副本；
2. 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件1份；
3. 會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件1份；
4. 經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件1份。
?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)受理
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門受理申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料，對(duì)紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；對(duì)符合條件的，制作《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，將除《稅務(wù)登記證》副本（審批完畢后退還納稅人）外的其他資料原件，退還納稅人。
?。ㄈ┙邮苤鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的實(shí)地查驗(yàn)
?。ㄋ模╊I(lǐng)取審批結(jié)果
自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的20個(gè)工作日后或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的時(shí)間，攜帶《文書受理回執(zhí)單》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取審批結(jié)果。
四、申請(qǐng)不認(rèn)定增值稅一般納稅人
?。ㄒ唬┘{稅人申請(qǐng)
納稅人應(yīng)在應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)，向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》2份申請(qǐng)辦理資格認(rèn)定手續(xù)。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門受理申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料，對(duì)紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；對(duì)符合條件的，制作《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。
?。ㄈ╊I(lǐng)取審批結(jié)果
自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的20個(gè)工作日后或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的時(shí)間，攜帶《文書受理回執(zhí)單》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取審批結(jié)果。
141、初次申請(qǐng)審批專用發(fā)票的流程是什么?
初次申請(qǐng)審批專用發(fā)票的流程是
1.提出申請(qǐng)。
經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批認(rèn)定為增值稅一般納稅人，且允許使用增值稅專用發(fā)票的納稅人?？梢韵蛑鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口提出申請(qǐng)，提交以下材料：
1《稅務(wù)登記證（副本）》原件，應(yīng)加蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章1份，即時(shí)退回申請(qǐng)人。
2《發(fā)票專用章的印模》原件1份，稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
3《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》原件，納稅人填寫1份，稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
4《*6開票限額申請(qǐng)表》原件，納稅人填寫1份，稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
5《*6開票限額申請(qǐng)表 副表》原件，納稅人填寫1份，稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
2.受理環(huán)節(jié)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口受理納稅人提交的申請(qǐng)和材料。指派兩名以上工作人員，對(duì)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)和材料內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核查。
3.決定送達(dá)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳自作出決定之日起十日內(nèi)，將行政許可決定的文書送達(dá)申請(qǐng)人。
142、增值稅的主要特點(diǎn)是什么
1．增值稅僅對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)中 新增的價(jià)值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時(shí)，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)值的重復(fù)征稅問題。
2．增值稅制的核心是稅款的抵扣制。上一環(huán)節(jié)征多少，下一環(huán)節(jié)扣多少，如果上一環(huán)節(jié)未征稅，或免稅，則下一環(huán)節(jié)不予抵扣。
3．增值稅實(shí)行價(jià)外征收。對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價(jià)格以外自動(dòng)向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。
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