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71.增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，應如何填報申報表。
答：增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，應填報《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目，《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅服務”申報項目及《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》不需填報。
72.增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務，應如何填報申報表。
答：增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務，應填報《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅服務”申報項目，《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目不需填報。
納稅人“應稅服務有扣除項目”的，應填報《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》。
73.增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務的，如何填報申報表？
答：增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務的，應分別填報《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目和“應稅服務”申報項目。
納稅人“應稅服務有扣除項目”的，應填報《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》。
74.《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目與“應稅服務”申報項目可否合并計算？
答：《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目與“應稅服務”申報項目應分別填寫，不得合并計算。
75.什么情況下可以申報“應稅服務扣除額”？
答：納稅人申報“應稅服務扣除額”相關項目，應當符合國家有關營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證，符合應稅服務扣除額計算的相關規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。
76.營業(yè)稅改征增值稅試點的征稅范圍包括哪些行業(yè)？
答：包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。部分現(xiàn)代服務業(yè)包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。
以上行業(yè)的具體類別，詳見《應稅服務范圍注釋》。
77.應稅服務的稅率和征收率有哪些？
答：（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%，征收率為3%。
?。ǘ┨峁┙煌ㄟ\輸業(yè)服務，稅率為11%，征收率為3%。
包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。
?。ㄈ┨峁┈F(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%，征收率為3%。
包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務。
78.納稅人如何確定其經(jīng)營業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？
答：納稅人應依據(jù)《應稅服務范圍注釋》規(guī)定，確定其經(jīng)營業(yè)務是否屬于《應稅服務范圍注釋》規(guī)定的征稅范圍。如果納稅人經(jīng)營業(yè)務屬于《應稅服務范圍注釋》規(guī)定的增值稅征稅范圍，應進一步明確屬于哪一應稅項目，適用何種稅率。納稅人對經(jīng)營業(yè)務是否屬于《應稅服務范圍注釋》判斷不清的，可咨詢當?shù)貒悪C關。
79.專用發(fā)票有幾種？
答：增值稅一般納稅人使用的專用發(fā)票有兩種，一是增值稅專用發(fā)票；二是貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
80.專用發(fā)票的概念？
答：增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。
貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務（暫不包括鐵路運輸服務）開具的專用發(fā)票，是實際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。
81.專用發(fā)票價格是多少？
答：增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票銷售價格相同：三聯(lián)票為0.55元、六聯(lián)票為0.9元（均含稅）。
82.專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途是什么？
答：增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：*9聯(lián)記賬聯(lián)，銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證；第二聯(lián)抵扣聯(lián)，購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。
貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，*9聯(lián)：記賬聯(lián)，承運人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。
83.專用發(fā)票各聯(lián)次是什么顏色的？
答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。
84.發(fā)票開具的規(guī)定是什么？
答：開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
85.專用發(fā)票開具的規(guī)定是什么？
答：（一）項目齊全，與實際交易相符；
（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；
?。ㄈ┌l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；
?。ㄋ模┌凑赵鲋刀惣{稅義務的發(fā)生時間開具。
對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。
86.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么？
答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運輸服務、開具貨運專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實際負擔運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應稅貨物運輸服務明細項目不含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄內(nèi)容為應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄內(nèi)容為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。
87.什么是未按規(guī)定保管專用發(fā)票？
答：（一）未設專人保管專用發(fā)票；
（二）未按稅務機關要求存放專用發(fā)票；
?。ㄈ┪磳⒄J證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結(jié)果通知書》和《認證結(jié)果清單》裝訂成冊；
?。ㄋ模┪唇?jīng)稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。
88.增值稅一般納稅人在什么情況下不得開具專用發(fā)票？
答：一般納稅人提供應稅貨物運輸服務使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，提供其他應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目不得使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。
銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
89.專用發(fā)票作廢條件？
答：專用發(fā)票作廢需要同時具備：
?。ㄒ唬┦盏酵嘶氐陌l(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方（或承運人）開票當月；
（二）銷售方（或承運人）未抄稅并且未記賬；
?。ㄈ┵徺I方（或?qū)嶋H受票方）未認證或者認證結(jié)果為‘納稅人識別號認證不符’、‘專用發(fā)票代碼、號碼認證不符’。
90.增值稅專用發(fā)票如何作廢？
答：增值稅專用發(fā)票作廢：一般納稅人在開具發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。同時在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
91.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票如何作廢？
答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票作廢：一般納稅人在開具發(fā)票當月，發(fā)生應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。同時在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
92.什么是專用發(fā)票*6開票限額 ？
答：專用發(fā)票實行*6開票限額管理。*6開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。
*6開票限額的審批，為國務院確認的稅務行政許可事項。需要履行稅務行政許可程序。
93.專用發(fā)票*6開票限額由哪級稅務機關審批，審批的依據(jù)是什么？
答：*6開票限額由一般納稅人申請，由北京市各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務局稅務所（具備管理職能的）依法審批。稅務機關審批*6開票限額應進行實地核查。
稅務機關應根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實際情況，對納稅人申請的專用發(fā)票*6開票限額進行審批，既要控制發(fā)票數(shù)量以利于加強管理，又要保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。
94.不得領購開具專用發(fā)票的規(guī)定是什么？
答：一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：
?。ㄒ唬嫼怂悴唤∪?，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。
上列其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。
?。ǘ┯小抖愂照鞴芊ā芬?guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。
（三）有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：
1.虛開專用發(fā)票；
2.私自印制專用發(fā)票；
3.向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；
4.借用他人專用發(fā)票；
5.未按規(guī)定開具專用發(fā)票；
6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；
7.未按規(guī)定申請辦理稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；
8.未按規(guī)定接受稅務機關檢查。
有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和專用設備。
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