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*9章 總則
第1條 本公司各部門及各下屬營(yíng)業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行。
第2條 本公司稽核業(yè)務(wù)范圍為賬務(wù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗(yàn)5項(xiàng)，除另有規(guī)定外，悉按本規(guī)定辦理。
第3條 稽核人員對(duì)于所審核的事項(xiàng)應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，應(yīng)在有關(guān)賬冊(cè)簿據(jù)上簽章。
第4條 稽核人員除依照規(guī)定審核各單位所送憑證賬表外，應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察，每年稽察次數(shù)視實(shí)際需要而定。
第5條 稽核人員前往各單位稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，并應(yīng)將各單位以往審核及檢查報(bào)告詳細(xì)研究以作參考。
第6條 稽核人員有保守稽核秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露給檢查單位。
第7條 稽核事務(wù)如涉及其他部門時(shí)，應(yīng)會(huì)同該部門一起辦理，且應(yīng)做會(huì)同報(bào)告。如遇有意見不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書面報(bào)告一并呈核。
第8條 稽核人員對(duì)本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí)，如有疑問，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱賬冊(cè)、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)還可請(qǐng)其出具書面說明。
第9條 稽核人員執(zhí)行工作時(shí)，除將稽核憑證（或公文）交由受稽核單位主管驗(yàn)明外，工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌盛氣凌人。
第10條 稽核人員在稽核事務(wù)完成后，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫檢查報(bào)告書呈核。
第二章 賬務(wù)稽核
第11條 在審核或檢查記賬憑證時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。
?。?）每一交易行為發(fā)生時(shí)，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。
?。?）會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。
?。?）轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。
（4）應(yīng)加蓋的戳記、編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。
?。?）傳票所附原始憑證是否符合規(guī)定，是否齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。
（6）傳票編號(hào)是否連貫，有無重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。
?。?）傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日記表。
（8）傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。
第12條 檢查賬簿時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。
?。?）各種賬簿的記載是否與傳票相符；應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核；每日應(yīng)記的賬是否當(dāng)日記載完畢。
（2）現(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫(kù)存表當(dāng)日收付金額相符。
?。?）各科目明細(xì)分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按時(shí)或定期核對(duì)。比較科目之余額是否相符，有無遺漏現(xiàn)象。
（4）各種賬簿表示錯(cuò)誤的糾正畫線、結(jié)轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)頁(yè)等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白賬頁(yè)，有否畫“×”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會(huì)計(jì)人員在“×”處蓋章證明。
?。?）各種賬簿啟用、移交及編制明細(xì)賬目等是否完備，是否已送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。
?。?）各種賬簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行修改者。
?。?）活頁(yè)賬頁(yè)的編號(hào)及保管是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無缺號(hào)。
?。?）舊賬簿內(nèi)未用的空白賬頁(yè)，有無加畫線或加蓋“空白作廢”戳記注銷。
?。?）各種賬簿的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登記備忘簿；賬簿的毀銷是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。
第13條 庫(kù)存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)。
（1）檢查庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫(kù)存中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之內(nèi)，應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷手續(xù)。
?。?）現(xiàn)金是否存放庫(kù)內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。
（3）有無庫(kù)存現(xiàn)金以單據(jù)抵充的現(xiàn)象。
（4）托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫(kù)存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并核對(duì)有關(guān)賬表、憑證、單據(jù)。
?。?）檢查庫(kù)存除查點(diǎn)數(shù)目、核對(duì)賬簿外，還應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。
?。?）金庫(kù)鎖匙及暗鎖、密碼表的掌握是否安全，金庫(kù)放置位置是否適當(dāng)。
?。?）匯出匯款寄回的收據(jù)是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。
?。?）內(nèi)部往來賬是否按月填制未達(dá)賬明細(xì)表，查對(duì)賬單是否依序保管。
（9）內(nèi)部往來或外縣市單位往來賬是否經(jīng)常核對(duì)。
（10）營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。
?。?1）檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)，有無零星付款的記錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)賬的單據(jù)合計(jì)數(shù)是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符，有無不當(dāng)?shù)膲|款或已付款而久未交貨的零星支付或請(qǐng)購(gòu)案件。
第14條 報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。
（1）各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏。
（2）各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上記載的相符。
（3）數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。
?。?）報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。
（5）報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。
第三章 財(cái)務(wù)稽核
第15條 檢查有價(jià)證券時(shí)，應(yīng)與有關(guān)賬表核對(duì)，并注意下列事項(xiàng)。
（1）購(gòu)入及出售是否經(jīng)核準(zhǔn)，手續(xù)是否齊備。
?。?）證券種類、面值及號(hào)碼是否與賬簿記載相符。
?。?）債券附帶的息票是否齊全并與賬冊(cè)相符。
?。?）本息票有無到期或是否齊全并與賬冊(cè)相符。
第16條 檢查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)時(shí)，應(yīng)注意其是否存放庫(kù)內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關(guān)賬冊(cè)與庫(kù)存查核，看是否相符及有無漏記，如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢?cè)虿z閱其有關(guān)單據(jù)。
第17條 各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況保管是否妥善。
第1條 為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立健康有序的財(cái)務(wù)管理秩序，規(guī)范學(xué)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家及教育部有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我院實(shí)際，特制定本辦法。
第2條 本辦法適用于院內(nèi)各單位及院所屬企業(yè)或企業(yè)化管理單位等。
第3條 本辦法所稱財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指學(xué)院審計(jì)處或?qū)W院委托審計(jì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)學(xué)院及其所屬單位各項(xiàng)資金的撥付、籌集、創(chuàng)收、管理和使用以及財(cái)產(chǎn)物資管理、使用的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
第4條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的，是促進(jìn)學(xué)院貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，進(jìn)一步落實(shí)“財(cái)務(wù)收支兩條線”，加強(qiáng)資金和財(cái)產(chǎn)物資的管理，提高其使用效益，保障我院各項(xiàng)教育事業(yè)的順利發(fā)展。
第5條 財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)。
1. 財(cái)務(wù)管理體制與運(yùn)行機(jī)制是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。
2. 是否按規(guī)定設(shè)置了財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備了合格的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)處是否對(duì)全院各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作實(shí)行了統(tǒng)一管理。
3. 財(cái)務(wù)管理單位內(nèi)部是否分設(shè)不相容崗位，印鑒管理是否相互控制與制約。
4. 會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和學(xué)院的有關(guān)規(guī)定。
5. 財(cái)務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部控制度是否健全、執(zhí)行是否有效。
第6條 財(cái)務(wù)收入審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)。
1. 各項(xiàng)收入包括財(cái)政撥款收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、創(chuàng)收收入、下屬單位上繳收入、罰沒收入和其他各類收入是否按收支兩條線進(jìn)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，是否真實(shí)和及時(shí)足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置賬外賬、私設(shè)“小金庫(kù)”等問題。
2. 收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合規(guī)、合法并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，收費(fèi)票據(jù)是否規(guī)范統(tǒng)一，會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)、合法，有無擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)、亂集資、亂罰款、自制票據(jù)等違規(guī)問題。
3. 是否按國(guó)家、教育部、省教育廳及學(xué)院規(guī)定將應(yīng)上繳的資金及時(shí)足額上繳。
第7條 財(cái)務(wù)支出審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)。
1. 各項(xiàng)支出包括財(cái)政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出和對(duì)所屬單位的補(bǔ)助支出是否按預(yù)算或計(jì)劃執(zhí)行，有無超預(yù)算、超計(jì)劃等問題。
2. 各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、上級(jí)主管部門和學(xué)院有關(guān)規(guī)定的支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)，有無轉(zhuǎn)移、虛列虛報(bào)、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題。
3. 各項(xiàng)支出所取得的使用效益如何，有無投資失誤或損失浪費(fèi)等問題。
第8條 資金結(jié)余及其分配情況審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)。
1. 各項(xiàng)收支結(jié)余是否單獨(dú)反映，會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。
2. 各項(xiàng)結(jié)余分配是否符合國(guó)家和學(xué)院的有關(guān)規(guī)定，有無多提或少提職工福利基金、濫發(fā)錢物等問題。
第9條 專項(xiàng)資金審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)。
1. 修建基金、設(shè)備購(gòu)置基金、職工福利基金、學(xué)生獎(jiǎng)貸基金、勤工助學(xué)基金的提取以及學(xué)院各單位自行提取或設(shè)置的基金是否符合國(guó)家及學(xué)院的有關(guān)規(guī)定，是否及時(shí)足額提取或撥付到位。
2. 各類專項(xiàng)資金的管理是否合規(guī)，是否按照規(guī)定的使用單位或用途進(jìn)行支付或?qū)？顚Ｓ?，使用效益如何?/div> 
3. 各類專項(xiàng)資金是否按照規(guī)定設(shè)置專門的賬戶進(jìn)行單獨(dú)核算，核算是否合規(guī)。
第10條 資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)。
1. 現(xiàn)金和各種存款的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效；銀行開戶是否合法，有無多頭開戶、出租、出借或轉(zhuǎn)讓賬戶等問題；各銀行賬戶是否按規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行核算，有無公款私存和將事業(yè)資金在其他賬戶核算的情況；資金的存貸是否合規(guī)、安全，有無違紀(jì)違規(guī)和存在資金風(fēng)險(xiǎn)問題。
2. 對(duì)應(yīng)收款及暫付款是否及時(shí)清理結(jié)算，有無長(zhǎng)期掛賬等問題，對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款及暫付款是否查明原因、分清責(zé)任、及時(shí)報(bào)告或按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。
3. 對(duì)存貨物資是否進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)，是否做到了賬物相符，盤盈、盤虧是否及時(shí)調(diào)整。
4. 設(shè)備、材料、低值易耗品及固定資產(chǎn)的購(gòu)置有無計(jì)劃和審批手續(xù)，應(yīng)該實(shí)行招投標(biāo)購(gòu)置的是否實(shí)行，有無違反規(guī)定購(gòu)置或超計(jì)劃自行購(gòu)置的問題，購(gòu)置中是否有回扣，回扣款是否及時(shí)足額入賬；驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、調(diào)撥、報(bào)廢、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報(bào)有關(guān)部門審批和備案，有無公物私用、壞損和流失等問題；會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，是否定期和不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，賬賬、賬卡、賬物是否相符。
5. 無形資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，收入的處理是否合法、合規(guī)。
6. 對(duì)外投資是否按規(guī)定報(bào)上級(jí)部門和領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，以實(shí)物或無形資產(chǎn)對(duì)外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，收益處理是否合法、合規(guī)，有無資產(chǎn)流失、投資失誤或損失浪費(fèi)等問題。
第11條 負(fù)債審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)。
1. 對(duì)各項(xiàng)負(fù)債包括借入款、應(yīng)付款、暫存款及應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等，是否按照不同性質(zhì)、類別分別管理，管理是否合法、合規(guī)。
2. 對(duì)各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理，是否按照規(guī)定辦理結(jié)算，是否按規(guī)定期限歸還或足額上繳。
第12條 審計(jì)處對(duì)呆賬、壞賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)是否做到了按規(guī)定期限和規(guī)定程序報(bào)經(jīng)主管部門和領(lǐng)導(dǎo)審批處理或核銷。
第13條 各項(xiàng)資金的支出應(yīng)按照以下規(guī)定辦理，并按照規(guī)定的支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)向有關(guān)部門報(bào)批。
1. 購(gòu)置設(shè)備、材料、低值易耗品，一次性購(gòu)置10 000元以上的，應(yīng)先向財(cái)務(wù)、審計(jì)部門報(bào)送購(gòu)置計(jì)劃，屬于固定資產(chǎn)的還應(yīng)向設(shè)備管理部門報(bào)批，由設(shè)備管理部門會(huì)同使用部門購(gòu)置，符合采購(gòu)招投標(biāo)條件的應(yīng)該進(jìn)行招投標(biāo)；結(jié)算時(shí)應(yīng)由審計(jì)處審簽；嚴(yán)禁由一個(gè)部門的人員進(jìn)行購(gòu)置，避免購(gòu)置過程中的商業(yè)賄賂行為。
2. 基建、修繕、裝飾、網(wǎng)絡(luò)、綠化等工程資金，一次性20 000元以上的，零星工程合計(jì)10 000元以上的，由工程主管部門向財(cái)務(wù)、審計(jì)部門報(bào)送計(jì)劃，工程竣工后由審計(jì)處負(fù)責(zé)決算審計(jì)，結(jié)算時(shí)應(yīng)由審計(jì)處審簽。
3. 發(fā)放課時(shí)補(bǔ)貼、崗位津貼、學(xué)生獎(jiǎng)、助學(xué)金等，一次性發(fā)放10 000元以上的，應(yīng)由審計(jì)處審簽。
4. 通過政府招投標(biāo)程序進(jìn)行的采購(gòu)，資金結(jié)算應(yīng)由審計(jì)處審簽。
第14條 審計(jì)處在對(duì)各單位財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)要求各單位限期提供與審計(jì)內(nèi)容相關(guān)的全部文件和會(huì)計(jì)資料。被審計(jì)單位應(yīng)按照要求給予積極支持和配合，并對(duì)提供的全部資料的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。
第15條 審計(jì)處在對(duì)各單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》和教育部、省教育廳及我院的有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施，并按審計(jì)處設(shè)置的財(cái)務(wù)收支審計(jì)流程進(jìn)行審計(jì)。
第16條 審計(jì)處一般在每學(xué)期末或年末對(duì)各單位財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)。一般采取就地審計(jì)的方式。根據(jù)需要可采用事前、事中、事后審計(jì)。
第17條 對(duì)各單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，若審計(jì)處力量不夠，可委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的結(jié)果，審計(jì)處必須進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)并出具復(fù)核確認(rèn)意見書。
第18條 對(duì)違反本辦法第5、6、7、8、9、10、11、12、13條規(guī)定的單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，審計(jì)處提出警告，通報(bào)批評(píng)，給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分或經(jīng)濟(jì)處罰等建議，報(bào)請(qǐng)學(xué)院紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理。
第19條 本辦法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。
第20條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。
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