高頓網(wǎng)校友情提示，*7呼和浩特實務稅務技巧相關內(nèi)容企業(yè)納稅疑難問題實務操作及案例精解(二)總結如下：
 　　應收票據(jù)、準備持有至到期的債券、投資以及債務的豁免等。
　　ü非貨幣形式，包括存貨、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、勞務、不準備持有至到期的債券投資等資產(chǎn)以及其他權益。
　　ü非貨幣形式取得的收入，應當按公允價值確定收入額。
　　ü公允價值，是指按照資產(chǎn)的市場價格。
　　F收入內(nèi)容
　　ü銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入
　　ü問題：哪些收入可以計提業(yè)務招待費、廣告費業(yè)務宣傳費？〔見申報表一及2009年4月21日關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知（國稅函[2009]202號）〕
　　F收入確認原則
　　ü權責發(fā)生制：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
　　ü實質重于形式原則：企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質進行會計確認、計量和報告，不能僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)。
　　ü1.分期確認收入：
　　?1）以分期收款方式銷售貨物的，應當按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
　　?2）受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
　　?3）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
　　?4）股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定時間確認收入的實現(xiàn)。
　　ü2.其他收入確定
　　?1）利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
　　?2）租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
　　?3）特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
　　?4）接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。
　　ü3、視同銷售：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務，國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
　　F企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。
　　F提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：
　　ü1.收入的金額能夠可靠地計量；（會計：相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)）
　　ü2.交易的完工進度能夠可靠地確定；
　　ü3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
　　F企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：
　　ü1.已完工作的測量；
　　ü2.已提供勞務占勞務總量的比例；
　　ü3.發(fā)生成本占總成本的比例。
　　F企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉為當期勞務成本。
　　F公式表示：
　　ü當期確認的合同收入=合同總收入×完工進度-以前會計期間已確認的收入
　　ü當期確認的合同費用=合同預計總成本×完工進度-以前會計期間累計已確認的費用
　　ü當起確認的合同毛利=當起確認的合同收入-當期確認的合同費用
　　F下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規(guī)定確認收入：
　　ü1.安裝費。應根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。
　　ü2.宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。
　　ü3.軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。
　　ü4.服務費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
　　ü5.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。
　　ü6.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入。
　　ü7.特許權費。屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。
　　ü8.勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。
　　投資收益或損失
　　P企業(yè)的下列收入為免稅收入：
　　ü（一）國債利息收入；（1、財稅[2011]76號：對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。2、財稅[2011]99號：對企業(yè)持有2011??2013年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅）。
　　ü（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；
　　ü（三）在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；
　　ü（四）符合條件的非營利組織的收入。
　　-第（二）項所稱的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。但第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
　　ü企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。國稅函[2010]79號
　　免稅收入
　　?1、某企業(yè)2011年取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%；取得到期的國債利息收入90萬元（假定當年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為
 　　　　
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