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否按規(guī)定代扣代繳。第七、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所以實(shí)物報(bào)銷(xiāo)方式支付雇員的業(yè)務(wù)提成，是否并入當(dāng)月工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。第八、律師事務(wù)所雇員律師，其辦案費(fèi)用或其他個(gè)人費(fèi)用在律師事務(wù)所報(bào)銷(xiāo)的，在計(jì)算其收入時(shí)是否扣除了30％以?xún)?nèi)的辦理案件支出費(fèi)用。第九、兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，是否減除了個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。第十、會(huì)計(jì)事務(wù)所聘請(qǐng)非雇員、律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，是否按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。
?。?）政策提示。為確保本項(xiàng)檢查工作的政策把握準(zhǔn)確到位，除了了解一般性政策文件外，還應(yīng)熟練掌握以下幾個(gè)文件：《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2000］149號(hào)）；《關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)投資者個(gè)人所得稅查帳征收的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]123號(hào)）；《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅［2003］158號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]364號(hào)）。
四、餐飲業(yè)及娛樂(lè)業(yè)
餐飲業(yè)的檢查對(duì)象，包括通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。
娛樂(lè)業(yè)的檢查對(duì)象，包括經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝場(chǎng)等娛樂(lè)場(chǎng)所（包括附設(shè)的堂吧、商品部等）的單位和個(gè)人。
1.營(yíng)業(yè)稅
?。?）檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的真實(shí)性、完整性。對(duì)被查對(duì)象應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的確認(rèn)是否正確合理，各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否完整，有無(wú)少報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象。一是有無(wú)兩套賬、賬外賬。二是有無(wú)兼營(yíng)或混合銷(xiāo)售行為，有無(wú)混淆申報(bào)增值稅、營(yíng)業(yè)稅的情況。三是收取的各種價(jià)外費(fèi)用（如娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)）是否一并申報(bào)納稅。四是有無(wú)將成本費(fèi)用直接沖抵收入的現(xiàn)象。五是現(xiàn)金收入是否全額入賬。六是未開(kāi)發(fā)票的收入是否申報(bào)納稅。七是采取電子收款機(jī)的納稅人，是否全額申報(bào)納稅。八是是否存在簽訂虛假合同或拆分合同少報(bào)收入。
?。?）檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的及時(shí)性。一是預(yù)收賬款（包括一次性收款分次消費(fèi)）、分期收款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定時(shí)間及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。二是有無(wú)長(zhǎng)期掛往來(lái)而不確認(rèn)收入的情況。
（3）檢查適用稅率的正確性。一是稅目的確定是否準(zhǔn)確。二是兼營(yíng)其他應(yīng)稅項(xiàng)目的，是否分稅目（稅率）核算并申報(bào)納稅，否則從高適用稅率。
2.企業(yè)所得稅
?。?）檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。一是重點(diǎn)是各種經(jīng)營(yíng)收入、副營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否全部按規(guī)定入賬。二是企業(yè)對(duì)外投資收益、營(yíng)業(yè)外凈收入（包括各種形式的財(cái)政返還收入）等是否足額申報(bào)納稅。
（2）檢查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。一是要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，針對(duì)會(huì)計(jì)處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項(xiàng)目在納稅申報(bào)時(shí)是否予以調(diào)整，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)金、管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、工資及相關(guān)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出等項(xiàng)目。二是有無(wú)列支與其經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出。三是是否列支稅款滯納金、行政性罰款等不允許稅前扣除的項(xiàng)目。四是固定資產(chǎn)折舊、是否符合相關(guān)規(guī)定，有無(wú)擅自縮短固定資產(chǎn)折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)（如接受投資土地）使用年限加大當(dāng)期折舊額、攤銷(xiāo)額的情況。五是有無(wú)將以前年度虧損的期間費(fèi)用以遞延資產(chǎn)的形式在納稅年度內(nèi)列支。六是有無(wú)負(fù)擔(dān)關(guān)聯(lián)企業(yè)的融資利息支出。
?。?）發(fā)票的使用是否符合規(guī)定。一是針對(duì)部分行業(yè)（如餐飲業(yè)）進(jìn)貨難以取得合法列支憑據(jù)的特點(diǎn)，重點(diǎn)落實(shí)成本列支中的大額發(fā)票是否屬實(shí)（包括業(yè)務(wù)真實(shí)性、發(fā)票真實(shí)性、填開(kāi)單位的真實(shí)性）。二是有無(wú)使用假發(fā)票或借用低稅率發(fā)票偷逃稅款的情況。
3.外商投資企業(yè)所得稅（參見(jiàn)本方案房地產(chǎn)業(yè)檢查相關(guān)內(nèi)容）
4.增值稅
對(duì)照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，看被查對(duì)象是否有屬于增值稅、營(yíng)業(yè)稅的兼營(yíng)行為、混合銷(xiāo)售行為。如有，則應(yīng)重點(diǎn)檢查其有無(wú)將應(yīng)交納增值稅的項(xiàng)目申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。特別應(yīng)注意檢查是否有銷(xiāo)售月餅、粽子、面食制品、醬貨、燒鹵食品等應(yīng)稅收入是否正確申報(bào)納稅。
5.其他各稅
五、銀行業(yè)自查提綱
一、營(yíng)業(yè)稅：
應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容：
1.債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅?，F(xiàn)行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類(lèi)，其投資收入包括買(mǎi)賣(mài)損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買(mǎi)賣(mài)損益的部分繳納了營(yíng)業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買(mǎi)賣(mài)損益與利息收入均未繳納營(yíng)業(yè)稅。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進(jìn)行外幣債券投資，對(duì)其買(mǎi)賣(mài)債券取得的收入應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)其持有金融債券到期利息收入不征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其持有非金融債券到期利息收入照章征收營(yíng)業(yè)稅。此外，對(duì)于未持有到期債券業(yè)務(wù)投資收益，買(mǎi)賣(mài)債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。
2.是否將一般貸款業(yè)務(wù)混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核算，差額繳納營(yíng)業(yè)稅，少計(jì)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，或不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅。
3.委托貸款業(yè)務(wù)收入是否按規(guī)定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，有無(wú)按減除手續(xù)費(fèi)后的差額計(jì)稅的問(wèn)題。
4.貼現(xiàn)收入是否按規(guī)定繳稅，有無(wú)未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問(wèn)題。
5.中間業(yè)務(wù)收入是否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入存在沖減回扣、返傭支出后計(jì)手續(xù)費(fèi)收入繳稅的問(wèn)題。
6.是否存在將ATM、POS機(jī)手續(xù)費(fèi)收入沖減支付銀聯(lián)費(fèi)用或POS機(jī)租金后繳稅的問(wèn)題。
7.是否存在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)少繳營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，或存在出租房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。
8.是否存在將收取的郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、支票工本費(fèi)沖減業(yè)務(wù)費(fèi)用未繳、少繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。
9.是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。
10.是否存在銀行受托理財(cái)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入未按照規(guī)定納稅問(wèn)題。
11.是否存在擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)往來(lái)范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問(wèn)題。
12.是否存在將代保管收入、咨詢(xún)收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、代辦保險(xiǎn)、按揭手續(xù)費(fèi)收入等不計(jì)少計(jì)營(yíng)業(yè)額問(wèn)題。
13.是否存在代收電話、水、電、氣、信息費(fèi)等項(xiàng)目，取得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。
14.是否存在以銀行工會(huì)的名義向貸款戶收取管理費(fèi)或贊助費(fèi)未繳納營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。
15.是否存在資金業(yè)務(wù)項(xiàng)目虧損軋抵后申報(bào)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。
16.是否存在分行從總行取得的各項(xiàng)稅前分成收入計(jì)入內(nèi)部往來(lái)未繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。
二、企業(yè)所得稅
應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：
1.有無(wú)未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅的問(wèn)題。
2.有無(wú)使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，進(jìn)行費(fèi)用列支的問(wèn)題。
3.有無(wú)工資及“三費(fèi)”等未按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行計(jì)提和調(diào)整的問(wèn)題。
4.是否存在資金業(yè)務(wù)、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)，未按照會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行正確估值的，造成少繳稅款的情況。
5.有無(wú)固定資產(chǎn)未按稅法規(guī)定計(jì)提折舊，或固定資產(chǎn)的凈殘值率
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