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除標(biāo)準(zhǔn)的部分，予以稅前扣除。
?。?）是否列支保全員的（本單位雇員）工資、員工提成工資等不屬于傭金支出的項(xiàng)目；
?。?）計(jì)提的傭金，在次年匯算清繳期限內(nèi)仍未支付的部分，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
4.營(yíng)業(yè)費(fèi)用的檢查
?。?）固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的檢查
?、儆?jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率，未進(jìn)行納稅調(diào)整；
?、谠跔I(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；
?、圻_(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
?。?）計(jì)稅工資的檢查
2008年兩法合并前，將工資性的支出列入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
?、僖圆盥觅M(fèi)、車(chē)船燃料費(fèi)名義按月列支職工交通補(bǔ)貼，以郵電費(fèi)名義按月列支通訊補(bǔ)貼未計(jì)入工資，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
?、谠趧趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)中列支職工交通意外保險(xiǎn)、員工子女保障保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
?、垡詴?huì)議費(fèi)、公雜費(fèi)、宣傳費(fèi)名義列支部分職工獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，以勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)名義支付給職工人人有份的誤餐費(fèi)，未計(jì)入職工工資，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
兩法合并后，重點(diǎn)檢查所支付的工資是否合理。
?。?）“三費(fèi)”的檢查
執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中重復(fù)列支應(yīng)在職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)（已按工資總額提足）中列支的費(fèi)用。如員工體檢費(fèi)用和探親路費(fèi)直接在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的福利費(fèi)列支；職工培訓(xùn)費(fèi)用以會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)名義列支；員工文體晚會(huì)支出在營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支。
執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，直接在費(fèi)用中列支或提取的數(shù)額是否超過(guò)規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正確。
（4）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的檢查
將應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目的費(fèi)用以會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、辦公用品等項(xiàng)目在管理費(fèi)用中列支，在申報(bào)時(shí)，未按稅法計(jì)算的限額進(jìn)行納稅調(diào)整。
5.各項(xiàng)準(zhǔn)備金的檢查
?。?）2007年以前，稅法規(guī)定未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按當(dāng)期自留保費(fèi)收入的50%提取，企業(yè)按照1/365法計(jì)提，在申報(bào)時(shí)多提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未進(jìn)行納稅調(diào)整。
?。?）稅法規(guī)定已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金按當(dāng)年實(shí)際賠款支出4%計(jì)提。如果產(chǎn)險(xiǎn)公司按精算方法計(jì)提，多提的部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
?。?）稅法規(guī)定長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金按照年度歷年累計(jì)營(yíng)業(yè)收支差額全額提取，如果產(chǎn)險(xiǎn)公司按精算方法計(jì)提，多提的部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
?。?）實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以前，壽險(xiǎn)公司的各分公司按照全額提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金，總公司再保業(yè)務(wù)當(dāng)年度未攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金，也未進(jìn)行納稅調(diào)整。
6.減值準(zhǔn)備的檢查
?。?）提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的部分，在年度匯算清繳后仍有余額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
?。?）計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，在年度匯算清繳后仍有余額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
7.其他問(wèn)題
以外幣投入的股本由于匯率變動(dòng)引起的股本差異計(jì)入?yún)R兌損益，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
（三）保險(xiǎn)投資的檢查
1.其他債券的收入有否混入免稅國(guó)債項(xiàng)目核算；
2.分清持有國(guó)債的收益和轉(zhuǎn)讓國(guó)債的收益，投資國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益有否納稅；
3.免征企業(yè)所得稅的國(guó)債，其發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用是否在稅前扣除。
三、個(gè)人所得稅
1.為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)（包括團(tuán)體意外傷害險(xiǎn)、附加傷害醫(yī)療險(xiǎn)、補(bǔ)充住院醫(yī)療險(xiǎn)、團(tuán)體交通意外險(xiǎn)、團(tuán)體重疾險(xiǎn)）、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。
2.以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)的方式套取現(xiàn)金，支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)等，未代扣代繳個(gè)人所得稅。
對(duì)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目下列支“差旅費(fèi)”、“車(chē)船燃料費(fèi)”、“公雜費(fèi)”、“會(huì)議費(fèi)”、“郵電費(fèi)”、“查勘費(fèi)”等費(fèi)用的原始憑證，要自查是否有假發(fā)票，或有票據(jù)無(wú)法證明實(shí)際列支內(nèi)容或不正常的支出，是否存在支付給個(gè)人的收入，通過(guò)票據(jù)報(bào)銷(xiāo)方式列入公司費(fèi)用，并且逃避了代扣代繳個(gè)人所得稅的問(wèn)題。
3.以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)方式或定額發(fā)放交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，未代扣代繳個(gè)人所得稅。
4.支付給職工的工資、獎(jiǎng)金（如“開(kāi)工利是費(fèi)”、“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”等）以及發(fā)放各種實(shí)物等未足額代扣代繳個(gè)人所得稅。
5.向客戶贈(zèng)送旅游、禮品等未代扣代繳個(gè)人所得稅。
6.支付給保險(xiǎn)代理個(gè)人（非雇傭個(gè)人）的代理手續(xù)費(fèi)未按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
7.為內(nèi)部員工提供個(gè)人購(gòu)房貸款，并收取利息，職工提前償還貸款時(shí)給予的優(yōu)惠，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，未代扣代繳個(gè)人所得稅。
四、其他地方稅種
（一）印花稅
1.實(shí)收資本和資本公積增加，未按規(guī)定繳納印花稅。
2.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)發(fā)生退保及其他沖減保費(fèi)收入的事項(xiàng)，只按保費(fèi)收入凈額申報(bào)繳納了印花稅，沖減收入部分未申報(bào)繳納印花稅。
3.簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)再保合同，未按規(guī)定繳納印花稅。
?。ǘ┓慨a(chǎn)稅
檢查房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)申報(bào)是否準(zhǔn)確：
1.自建的房產(chǎn)價(jià)值計(jì)算是否準(zhǔn)確。
2.同房屋不可分割的附屬設(shè)施是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值。
3.對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行改造增加房產(chǎn)價(jià)值的，是否及時(shí)入賬等，足額繳納房產(chǎn)稅。
七、證券業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查
各級(jí)各類(lèi)證券公司、基金公司，包括上海證券交易所、深圳證券交易所。
前述證券公司，是指依照《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定設(shè)立并經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)成立的專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)、具有獨(dú)立法人資格的金融機(jī)構(gòu)，具體包括證券經(jīng)營(yíng)公司、證券登記公司兩大類(lèi)型，其中證券經(jīng)營(yíng)公司又包括證券經(jīng)紀(jì)商、證券自營(yíng)商、證券承銷(xiāo)商三類(lèi)。
前述基金公司，是指依照《中華人民共和國(guó)證券投資基金法》的規(guī)定設(shè)立并經(jīng)經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)的基金管理人。
1.營(yíng)業(yè)稅
?。?）是否變相降低交易手續(xù)費(fèi)隱瞞營(yíng)業(yè)收入，有無(wú)以降低或返還一定比例的交易手續(xù)費(fèi)作為大、中客戶的回扣；支付給介紹客戶的經(jīng)紀(jì)人的回扣或返還一定比例的手續(xù)費(fèi)是否存在直接沖減營(yíng)業(yè)收入的情況。
（2）公司代理客戶買(mǎi)賣(mài)證券收到的代買(mǎi)賣(mài)證券款與客戶進(jìn)行相關(guān)的結(jié)算后，其代理客戶買(mǎi)賣(mài)證券的手續(xù)費(fèi)收入，是否在與客戶辦理買(mǎi)賣(mài)證券款項(xiàng)清算時(shí)確認(rèn)收入或轉(zhuǎn)入其他往來(lái)科目等。
（3）代理兌付證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于代兌付證券業(yè)務(wù)基本完成，是否及時(shí)與委托方結(jié)算時(shí)確認(rèn)收入。
（4）代保管證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入，是否在代保管服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入；一次性收取的手續(xù)費(fèi)，作為預(yù)收賬款處理，是否在代保管服務(wù)完成時(shí)及時(shí)確認(rèn)收入。
?。?）代理證券手續(xù)費(fèi)是否全額申報(bào)納稅，其向客戶收取的手續(xù)費(fèi)有否沖減其支付上交所、深交所結(jié)算的手續(xù)費(fèi)，如，為上交所、深交所代理結(jié)算配股、代收印花稅、中簽新股、分配股利等應(yīng)向“兩所”收取手續(xù)費(fèi)）。
?。?）是否未計(jì)或少計(jì)柜臺(tái)零星現(xiàn)金收入，如辦理交易卡收取的工本費(fèi)、刷卡費(fèi)、代理客戶自動(dòng)申購(gòu)新股的手續(xù)費(fèi)收入、內(nèi)部資料費(fèi)等。
（7）客戶資金的存貸利息差收入是否一并申報(bào)納稅（存貸利息差，是指證券公司從金融機(jī)構(gòu)取得的同業(yè)存款利息高于付給客戶銀行同期活期存款利息差，如申購(gòu)新股的凍結(jié)資金利息差）。
?。?）有無(wú)以他人名義入市炒股，隱瞞自營(yíng)股票差價(jià)收入。
（9）基金公司有無(wú)超范圍享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。
2.企業(yè)所得稅
?。?）檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。重點(diǎn)是各種主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、附營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否全部按規(guī)定入賬。另外還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：
*9、證券公司承銷(xiāo)業(yè)務(wù)的檢查。① 以全額包銷(xiāo)方式進(jìn)行承銷(xiāo)業(yè)務(wù)的，是否按承購(gòu)價(jià)格確認(rèn)代發(fā)行證券成本；轉(zhuǎn)售給投資者時(shí)，是否先按發(fā)行價(jià)格確認(rèn)代發(fā)行證券收入，再按已發(fā)行證券的承購(gòu)價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)代發(fā)行證券成本。發(fā)行期結(jié)束后的未售出證券，是否及時(shí)按承購(gòu)價(jià)格轉(zhuǎn)入自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資。② 以余額包銷(xiāo)方式進(jìn)行承銷(xiāo)業(yè)務(wù)的，在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時(shí)，是否按委托方約定的發(fā)行價(jià)格確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；發(fā)行期結(jié)
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