高頓網校友情提示，*7百色實務稅務技巧相關內容匯算清繳重點政策指標風險提示十一-公允價值變動損益總結如下：
　　公允價值變動損益
　　一、 政策規(guī)定
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。
　?。ǘ┢髽I(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出。
　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅法第十六條所稱資產的凈值和第十九條所稱財產凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
　?。ㄋ模└鶕镀髽I(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。
　　二、政策依據
　?。ㄒ唬吨腥A入民共和國企業(yè)所得稅法》第十六條
　?。ǘ吨腥A入民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條
　?。ㄈ吨腥A入民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條
　?。ㄋ模秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號公告）第八條
　　三、風險提示
　?。ㄒ唬┰凇顿Y產負債表》中發(fā)現(xiàn)“交易性金融資產”、“投資性房地產”等科目中若是有發(fā)生額，是否在《利潤表》“公允價值變動損益”項中列示，以及是否按照稅法規(guī)定做納稅調整，是否填報了企業(yè)所得稅附表七《以公允價值計量資產納稅調整表》。
　?。ǘ┢髽I(yè)是否對“公允價值變動損益”予以記錄，“公允價值變動損益明細表”數(shù)額、會計期間是否準確；會計、稅收處理是否正確。
　　（三）將“投資性房地產—成本”、“交易性金融資產”等相關對應科目結合，來判斷“公允價值變動損益”是否恰當，是否虛假羅列“公允價值變動損益”科目。
　?。ㄋ模Σ捎霉蕛r值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產要企業(yè)是否對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，如出現(xiàn)該類問題嚴禁在企業(yè)稅前列支。
　?。ㄎ澹┯捎趯Σ捎霉蕛r值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產經營周期長，附表7中填寫的“計稅基礎”是否準確，是否通過虛假申報“計稅基礎”以偷逃稅款。
 　　　　
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