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是指物業(yè)管理單位接受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托對(duì)城市住宅小區(qū)內(nèi)的房屋建筑及其設(shè)備、公用設(shè)施、綠化、衛(wèi)生、交通、治安和環(huán)境容貌等項(xiàng)目開(kāi)展日常維護(hù)、修繕、整治服務(wù)及提供其他與居民生活相關(guān)的服務(wù)所收取的費(fèi)用。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》第五十三條規(guī)定，房屋租賃是指房屋所有權(quán)人作為出租人將其房屋出租給承租人使用，由承租人向出租人支付租金的行為。2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第二條規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的稅目稅率依照條例所附的《營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行，該物業(yè)公司取得的房產(chǎn)租賃收入按照稅目表應(yīng)以“房屋租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》*9、二、四條規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。該物業(yè)公司為房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人，將此房產(chǎn)對(duì)外出租取得租金收入，不應(yīng)混為物業(yè)管理費(fèi)，而應(yīng)作為房產(chǎn)租賃收入計(jì)入房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
十五、獎(jiǎng)勵(lì)員工免費(fèi)旅游勿忘扣繳個(gè)人所得稅（江蘇省揚(yáng)州地稅局）
案情簡(jiǎn)介：地稅稽查人員在某保險(xiǎn)公司檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2010年對(duì)業(yè)績(jī)較好的業(yè)務(wù)員獎(jiǎng)勵(lì)免費(fèi)旅游，費(fèi)用全部由公司承擔(dān)，在職工福利費(fèi)中列支，2010年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，已稅前扣除。稅務(wù)稽查人員在仔細(xì)核對(duì)后，確認(rèn)免費(fèi)旅游的業(yè)務(wù)員共應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅15223元。
稅法分析：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕11號(hào)）的規(guī)定，對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)和單位在獎(jiǎng)勵(lì)員工免費(fèi)旅游的同時(shí)，勿忘做好個(gè)人所得稅的代扣代繳工作。
十六、未進(jìn)行實(shí)質(zhì)性開(kāi)發(fā)的土地也需及時(shí)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（江蘇省南京地稅局）
案情簡(jiǎn)介： 某開(kāi)發(fā)公司作為政府投融資平臺(tái)，從事成片土地開(kāi)發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施開(kāi)發(fā)建設(shè)等業(yè)務(wù)。2012年3月，地稅部門(mén)檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2010年10月購(gòu)得郊區(qū)一地塊40萬(wàn)平方米土地，土地出讓合同約定2010年11月底前交付給企業(yè)。企業(yè)取得該地塊后暫未進(jìn)行實(shí)質(zhì)性開(kāi)發(fā)，并認(rèn)為土地沒(méi)有投入使用也就不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
稅法分析：《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第九條的規(guī)定，新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：（一）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；（二）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知>》（財(cái)稅【2006】186號(hào)）的規(guī)定，對(duì)納稅人自建、委托施工及開(kāi)發(fā)涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，由納稅人從取得土地使用權(quán)合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
因此，該開(kāi)發(fā)公司根據(jù)合同約定已于2010年11月底前拿到該土地使用權(quán)，不管是否進(jìn)行開(kāi)發(fā)，都應(yīng)該從2010年12月起申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。根據(jù)上述規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司2010年12月及2011年全年做出了補(bǔ)稅、加收滯納金及罰款的處理。
十七、房屋的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)根據(jù)情況繳納房產(chǎn)稅
案情簡(jiǎn)介：
近期主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展房產(chǎn)稅稅源登記信息與申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)工作，發(fā)現(xiàn)一戶(hù)企業(yè)2012年度從租計(jì)征應(yīng)繳房產(chǎn)稅236142.00元，已申報(bào)繳納稅款157428.00元，確定申報(bào)異常情況。在約談中，稅務(wù)機(jī)關(guān)查看了出租合同和出租清單，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將監(jiān)控系統(tǒng)、消防系統(tǒng)及低壓配電設(shè)備等以流動(dòng)資產(chǎn)名義對(duì)外出租，單獨(dú)收取租金，未繳納房產(chǎn)稅。而根據(jù)規(guī)定，作為以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的租金收入，應(yīng)并入房屋出租租金收入，按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳和解釋?zhuān)髽I(yè)補(bǔ)繳了2009年1月至2012年6月房產(chǎn)稅205779.42元。
稅法分析：
企業(yè)將房屋等資產(chǎn)（包括房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施、辦公桌椅，文件柜等）對(duì)外出租，在計(jì)算出租房屋房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)明確“房屋”的概念，正確核算出租房產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的租金收入。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定》（財(cái)稅地字[1986]8號(hào)）解釋?zhuān)课菔侵赣形菝婧蛧o(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。另依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]173號(hào)）規(guī)定，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿(mǎn)足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。
因此，企業(yè)將以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在本案中表現(xiàn)為監(jiān)控系統(tǒng)、消防系統(tǒng)及低壓配電設(shè)備，隨同房屋出租時(shí)，無(wú)論是否單獨(dú)取得租金收入，均應(yīng)作為出租房屋租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅。
十八、全年一次性獎(jiǎng)金和其他獎(jiǎng)金要分別計(jì)算個(gè)人所得稅（江蘇省徐州地稅局）
案情簡(jiǎn)介：近日，地稅部門(mén)在對(duì)某公司開(kāi)展個(gè)人所得稅納稅評(píng)估時(shí)，該公司財(cái)務(wù)人員反映“本單位近期要根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益并結(jié)合銷(xiāo)售人員的工作業(yè)績(jī)發(fā)放全年獎(jiǎng)金，在發(fā)放全年獎(jiǎng)金當(dāng)月，還打算同時(shí)發(fā)放半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)等。問(wèn)這些獎(jiǎng)金是否可以視為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？”據(jù)此，稅務(wù)人員對(duì)該公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了針對(duì)性的納稅評(píng)估輔導(dǎo)。
稅法分析：
一、全年一次性獎(jiǎng)金與其他獎(jiǎng)金應(yīng)區(qū)別對(duì)待：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況而向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金和年終加薪，實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，不屬于全年一次性獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
二、按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。計(jì)算方
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