QQ登錄
微博登錄
微信登錄
能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
點(diǎn)評：
根據(jù)上述辦法企業(yè)稅前扣除財產(chǎn)損失前應(yīng)按程序經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)。具體有關(guān)內(nèi)容可參見財政部國家稅務(wù)總局財稅[2009]57號關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知文件。
（二十五）用預(yù)付款憑證（大額支票）多次復(fù)印，多次充作付款憑證，進(jìn)行申報抵扣。
點(diǎn)評：
可參見第（十九）款的意見內(nèi)容。
?。ǘ┻\(yùn)輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得******進(jìn)行抵扣。
國稅發(fā)[1995]192號：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知
其中：
一,關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額的抵扣問題
(一)運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項稅額的抵扣.
………………
2準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票,其發(fā)貨人,收貨人,起運(yùn)地,到達(dá)地,運(yùn)輸方式,貨物名稱,貨物數(shù)量,運(yùn)輸單價,運(yùn)費(fèi)金額等項目的填寫必須齊全,與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符,否則不予抵扣.
點(diǎn)評：
本文雖已廢止但上述規(guī)定中第2項的要求似仍應(yīng)執(zhí)行。
（二十七）為達(dá)抵扣目的，沒有運(yùn)輸業(yè)務(wù)，去運(yùn)管辦、貨運(yùn)中心、地稅局等單位“代”開發(fā)票進(jìn)行申報抵扣。
點(diǎn)評：
“為達(dá)抵扣目的，沒有運(yùn)輸業(yè)務(wù)”由其他單位“^*發(fā)票”抵扣進(jìn)項稅額屬于“制假單據(jù)偷稅”行為，代開單位亦應(yīng)收到懲罰。
?。ǘ耍╄F路客運(yùn)發(fā)票（行李票）當(dāng)作運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行申報抵扣。
點(diǎn)評：
利用“鐵路客運(yùn)發(fā)票（行李票）當(dāng)作運(yùn)輸發(fā)票”申報抵扣亦屬“偷稅行為”。
（二十九）最為典型的是個別企業(yè)將拉運(yùn)垃圾的發(fā)票當(dāng)作運(yùn)輸貨物發(fā)票申報抵扣。
《增值稅條例》第八條第二款第（四）項的規(guī)定，納稅人購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，應(yīng)按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
《增值稅條例細(xì)則》第十八條進(jìn)一步明確，條例第八條中的“運(yùn)輸費(fèi)用金額”是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)。
國稅總局國稅發(fā)[1995]192號關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知
其中
一、關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額的抵扣問題
?。ㄒ唬┻\(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項稅額的抵扣。
…………
2.準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價、運(yùn)費(fèi)金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣。
………………
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）
其中：
一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許抵扣進(jìn)項稅額。一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票（附有運(yùn)輸清單的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票除外）不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
《國家稅務(wù)總局〈關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題〉的通知》（國稅發(fā)[2003]55號）規(guī)定
其中：
“準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票的填寫，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價、運(yùn)費(fèi)金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣。抵扣進(jìn)項稅的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)必須按欄目如實(shí)一次性填開，一項運(yùn)輸業(yè)務(wù)無法明確單位運(yùn)價和運(yùn)輸里程時，除“運(yùn)價”和“里程”兩項內(nèi)容外，其余各欄次項目必須填寫齊全、規(guī)范、完整，運(yùn)輸費(fèi)用和其他費(fèi)用必須分別注明。
如果納稅人未按規(guī)定要求填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張運(yùn)輸發(fā)票不得計算抵扣進(jìn)項稅額。自開票納稅人和代開票單位必須按照規(guī)定逐欄、如實(shí)填開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡開具給增值稅一般納稅人的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，必須填寫該增值稅一般納稅人的名稱和納稅人識別號。自開票的，應(yīng)在運(yùn)費(fèi)發(fā)票下方正中央加蓋有開票人識別號、主管地稅局名稱和代碼等內(nèi)容的“開票人專用章”和財務(wù)專用章。
點(diǎn)評：
以上第（二十六）—（二十九）項，“運(yùn)輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得******進(jìn)行抵扣”、“沒有運(yùn)輸業(yè)務(wù)去……^*發(fā)票……”、“鐵路客運(yùn)發(fā)票（行李票）當(dāng)做運(yùn)輸發(fā)票”、“拉運(yùn)垃圾發(fā)票當(dāng)做運(yùn)輸貨物發(fā)票”等等，根據(jù)上規(guī)定，顯然該項行為均屬于使用“虛假票據(jù)”用于計算“虛假進(jìn)項稅額”，。
?。ㄈ┻M(jìn)項發(fā)票丟失，仍然抵扣進(jìn)項稅額。
點(diǎn)評：
進(jìn)項發(fā)票丟失，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)按規(guī)定程序補(bǔ)辦取得抵扣進(jìn)項稅額的法定依據(jù)。
三、應(yīng)繳稅金方面
?。ㄈ唬┐鄞U稅金長期掛帳不繳。
《稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。
第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
點(diǎn)評：
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)所“代扣代繳稅金”，應(yīng)按規(guī)定的期限及時上交，否則要被加收滯納金。
?。ㄈ┗嗽u稅、稅務(wù)稽查查補(bǔ)的增值稅、所得稅補(bǔ)繳后，不作帳務(wù)調(diào)整，該作進(jìn)項轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整帳務(wù)，造成明征暗退。有的把補(bǔ)繳的增值稅再記入進(jìn)項稅額。
點(diǎn)評：
稽核評稅、稅務(wù)稽查查補(bǔ)的增值稅，應(yīng)設(shè)置通過“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”科目反映后，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅金科目的相關(guān)子目。
年終通過匯算清繳需要調(diào)整應(yīng)交所得稅的數(shù)額，對應(yīng)調(diào)整的事項應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”科目處理反映。
（三十三）福利企業(yè)外購原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，自己沒有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報騙取退稅。
財政部 國家稅務(wù)總局財稅〔2007〕92號關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 其中：
一、對安置殘疾人單位的增值稅和營業(yè)稅政策
對安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。
?。ㄒ唬?shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但*6不得超過每人每年3.5萬元。
?。ǘ┲鞴車悪C(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。
（三）上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？迹瑢W(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
