高頓網(wǎng)校友情提示，*7赤峰實務稅務技巧相關內容財務賬目上60種“不”合法避稅的方法點評(九)總結如下：
　　品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
　　（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；
　?。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 ”
　　企業(yè)“流動資產(chǎn)的損失”屬于上述第（二）、（三）項規(guī)定的范圍，應將相應的“進項稅額”一并作為損失計入“營業(yè)外支出”。
　?。ㄎ迨┭a貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。
　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定明確：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。”
　　企業(yè)收到的“補貼收入”屬于上述的“其他收入”內容，應計入當期應納稅所得額，不得直接計入資本公積或盈余公積。
　?。ㄎ迨撸I(yè)務費、廣告費超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費、差旅費、會議費、有害補助等。
　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”
　　評點：所得稅法及其實施條例對企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費和廣告費的稅前允許扣除的比例和數(shù)額已有明確的數(shù)額，并規(guī)定“超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除”，如果有意識的將其列入其他項目中支出，則屬于偷稅的行為。
　?。ㄎ迨耍?，未經(jīng)稅務機關批準，在稅前列支三新費用（新產(chǎn)品、新技術、新工藝的技術開發(fā)費）。
　　《企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定： 企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：
　?。ㄒ唬╅_發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；
　?。ǘ┌仓脷埣踩藛T及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
　　國稅總局國稅發(fā)[2008]116號《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》
　　第十條規(guī)定：企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業(yè)申報的結果進行合理調整。
　　企業(yè)在一個納稅年度內進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。
　　第十一條規(guī)定： 企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：
　　（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。
　?。ǘ┳灾鳌⑽?、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
　?。ㄈ┳灾鳌⑽?、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。
　?。ㄋ模┢髽I(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。
　?。ㄎ澹┪?、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。
　?。┭芯块_發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
　　第十二條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。
　　點評：
　　企業(yè)稅前列支三新費用（新產(chǎn)品、新技術、新工藝的技術開發(fā)費），必須根據(jù)《所得稅法》和《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》的相關規(guī)定進行會計核算并按規(guī)定在年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送辦法規(guī)定的相應資料，經(jīng)批準同意后方能加計扣除。
　?。ㄎ迨牛┬＾k企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請減免企業(yè)所得稅。
　　點評：
　　根據(jù)民政部民發(fā)〔2007〕103號《關于印發(fā)《福利企業(yè)資格認定辦法》的通知》和《財政部、國家稅務總局（財稅[2009]70號）《關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》有關規(guī)定，社會福利企業(yè)必須經(jīng)過年檢資格認定后方能享受有關的優(yōu)惠政策。
　　（六十）稅務稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補稅不調帳，造成明征暗退。
　　點評：
　　經(jīng)稅務稽查審增的所得額按照項規(guī)定，必須調整“應繳稅費—應交所得稅”和相關會計科目。
 　　　　
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