高頓網(wǎng)校友情提示，*7武威實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣100個(gè)典型問(wèn)題解答(六)總結(jié)如下：
　　汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
　　因此，如果貴公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，則購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的固定資產(chǎn)可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果貴公司是非增值稅一般納稅人企業(yè)則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（2009-2-16　來(lái)源：中國(guó)稅網(wǎng)）【問(wèn)題二十四】購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)軟件增值稅進(jìn)項(xiàng)是否可抵扣？
　　問(wèn)：某集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)準(zhǔn)備上NC，進(jìn)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，請(qǐng)問(wèn)，購(gòu)買(mǎi)軟件的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？有什么相關(guān)法規(guī)對(duì)此有明確規(guī)定？抵扣范圍是什么？
　　答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；（二）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（三）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（五）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。”
　　稅法對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有明文規(guī)定不得抵扣。購(gòu)買(mǎi)軟件的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣，我們理解如果其購(gòu)入的財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算軟件，單獨(dú)計(jì)價(jià)作為無(wú)形資產(chǎn)管理，企業(yè)是一般納稅人并取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且不屬于上述第十條（一）——（六）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。（原文發(fā)表：2008-12-19  來(lái)源：安徽稅務(wù)網(wǎng)）【問(wèn)題二十五】公司購(gòu)買(mǎi)的保險(xiǎn)柜是否可以抵扣增值稅【問(wèn)題】我們公司購(gòu)買(mǎi)的保險(xiǎn)柜可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款嗎？
　　【解答】按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
　　貴公司購(gòu)買(mǎi)的保險(xiǎn)柜如果不屬于以上范圍，則可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。（2011-4-18）【問(wèn)題二十六】數(shù)碼相機(jī)等固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣？
　　問(wèn)：銷(xiāo)售部用數(shù)碼相機(jī)，辦公用沙發(fā)、會(huì)議桌，冷風(fēng)機(jī)，配電柜，普通辦公用空調(diào)（單機(jī)），科技研發(fā)用圖書(shū)等固定資產(chǎn)是否可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
　　答：《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
　　根據(jù)上述規(guī)定，在實(shí)務(wù)中，企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，應(yīng)依據(jù)上述規(guī)定做具體分析判斷。企業(yè)購(gòu)入的銷(xiāo)售部用的數(shù)碼相機(jī)、辦公用沙發(fā)、會(huì)議桌、普通辦公用空調(diào)（單機(jī)）、科技研發(fā)用圖書(shū)未用于上述不得抵扣項(xiàng)目，取得專(zhuān)用發(fā)票后可以抵扣。冷風(fēng)機(jī)、配電柜用于通風(fēng)、照明的，應(yīng)執(zhí)行《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。（日期： 2010-06-17 ）【問(wèn)題二十七】辦公室用電進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？
　　問(wèn)：生產(chǎn)企業(yè)，辦公室和車(chē)間共用一塊電表，每月電費(fèi)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票結(jié)算，請(qǐng)問(wèn)：辦公室用電能不能做進(jìn)項(xiàng)抵扣？
　　答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；……根據(jù)上述規(guī)定，貴公司辦公室和生產(chǎn)車(chē)間用電取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【問(wèn)題二十八】廠區(qū)內(nèi)安裝的路燈進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？
　　問(wèn)：在與某增值稅一般納稅人企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行交流時(shí)，他問(wèn)了這樣一個(gè)問(wèn)題：企業(yè)在廠區(qū)內(nèi)安裝路燈，自己采購(gòu)路燈鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，委托另一家企業(yè)安裝并支付安裝費(fèi)，那么安裝路燈是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
　　新《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則實(shí)施后，將固定資產(chǎn)也納入了可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍。企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的路燈作為固定資產(chǎn)核算，那么，路燈是否屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，安裝路燈的施工企業(yè)如何納稅？對(duì)路燈的后續(xù)維修費(fèi)用如何進(jìn)行判斷，屬于增值稅應(yīng)稅行為還是營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為呢？對(duì)此，筆者認(rèn)為，該問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)是要判斷路燈是屬于動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)。
　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第（一）項(xiàng)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱(chēng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。前款所稱(chēng)不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)），對(duì)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則所稱(chēng)構(gòu)筑物做了進(jìn)一步解釋?zhuān)礃?gòu)筑物是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物。而“道路”屬于代碼為“03”的構(gòu)筑物。該文件同時(shí)強(qiáng)調(diào)：“以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。”
　　根據(jù)對(duì)以上文件的分析，可以得出這樣的結(jié)論：因道路屬于構(gòu)筑物，而路燈是以道路為載體的配套設(shè)施，屬于不動(dòng)產(chǎn)的范疇。那么該一般納稅人企業(yè)因安裝路燈而采購(gòu)的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，雖取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但因用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程而不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹罚▏?guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào)）規(guī)定，建筑是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。因此，該安裝企業(yè)安裝路燈的業(yè)務(wù)應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，“除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。”因此，該安裝企業(yè)應(yīng)將該一般納稅人企業(yè)提供的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件等價(jià)款包括在應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額中繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　而根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條以及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條的規(guī)定，如果該安裝企業(yè)符合“提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物”的混合銷(xiāo)售行為，能分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額的，其應(yīng)
 　　　　
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