高頓網(wǎng)校友情提示，*7中衛(wèi)會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容重點(diǎn)稅源企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)種類及分析方法(二)總結(jié)如下：
　　額進(jìn)行分析，審核企業(yè)有無(wú)將非正常損失核銷，分析其進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出。
　?。?）在建工程變動(dòng)率：若該比例大于1，說(shuō)明企業(yè)本期有在建工程，應(yīng)對(duì)其增加額進(jìn)行分析，審核企業(yè)有無(wú)將自產(chǎn)產(chǎn)品或貨物投入在建工程而未計(jì)提銷項(xiàng)稅額或未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　　2、行業(yè)類指標(biāo)
　　（1）稅負(fù)率：將企業(yè)稅負(fù)率與同行業(yè)稅負(fù)正常峰值或以前年度同期稅負(fù)水平進(jìn)行對(duì)比，低于稅負(fù)率正常峰值幅度或與以前年度有較大差距的，可以認(rèn)為應(yīng)納稅額有異常。
　?。?）毛利（益）率：將企業(yè)監(jiān)控期的毛利（益）率與行業(yè)毛利（益）率進(jìn)行對(duì)比，若明顯低于行業(yè)毛利（益）率，說(shuō)明企業(yè)的盈利水平低，成本高，可能存在購(gòu)進(jìn)貨物（或應(yīng)稅勞務(wù)）已入賬，但在銷售貨物事只結(jié)轉(zhuǎn)成本而未計(jì)或少計(jì)銷售額、銷售價(jià)格偏低、或?qū)⒇浳镉糜诒酒髽I(yè)集體福利、在建工程等而未計(jì)提銷項(xiàng)稅額或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問(wèn)題。
　　3、配比類指標(biāo)
　　（1）銷售額變動(dòng)率/應(yīng)納稅額變動(dòng)率：一般情況下，銷售額增長(zhǎng)，則應(yīng)納稅額增長(zhǎng)，反之則下降，二者的變化應(yīng)基本同步或符合一定的比例關(guān)系。
　　設(shè)監(jiān)控期銷售額變動(dòng)率為a，監(jiān)控期應(yīng)納增值稅變動(dòng)率為b，二者相對(duì)變動(dòng)幅度峰值為[-c，c]。
　　a、b均為正時(shí)：
　?、偃舂/b│-1>c，可能存在虛開(kāi)專用發(fā)票或多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題；
　　②若│a/b│-1＜c，視為正常差異。
　　a、b均為負(fù)時(shí)：
　　①若│a/b│-1＜-c，可能存在虛開(kāi)專用發(fā)票或多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題；
　　②若│a/b│-1>-c，視為正常差異。
　　a為正、b為負(fù)時(shí)，可能存在虛開(kāi)專用發(fā)票或多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。
　　a為負(fù)、b為正時(shí)，視為正常差異。
　?。?）銷售額變動(dòng)率/銷售成本變動(dòng)率：一般情況下，兩個(gè)指標(biāo)的變動(dòng)應(yīng)是基本同步或成比例的。
　　設(shè)監(jiān)控期銷售額變動(dòng)率為a，監(jiān)控期銷售成本變動(dòng)率為b，，二者相對(duì)變動(dòng)幅度峰值為[-c，c]。
　　a、b均為正時(shí)：①若│a/b│-1＜-c，可能存在少計(jì)收入的問(wèn)題；②若│a/b│-1>-c，視為正常差異。
　　a、b均為負(fù)時(shí)：①若│a/b│-1>c，可能存在少計(jì)收入的問(wèn)題；②若│a/b│-1＜c，視為正常差異。
　　a為正、b為負(fù)時(shí)，視為正常差異。
　　a為負(fù)、b為正時(shí)，可能存在少計(jì)收入的問(wèn)題。
　?。?）銷售額變動(dòng)率/稅負(fù)變動(dòng)率：對(duì)銷售額變動(dòng)率與稅負(fù)變動(dòng)率進(jìn)行配比分析，主要分析其是否正常經(jīng)營(yíng)，有無(wú)實(shí)現(xiàn)銷售不入帳、掛帳，隱瞞銷售收入或違反規(guī)定多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)存在銷售額變動(dòng)率高于正常峰值的，而稅負(fù)變動(dòng)率低于正常峰值的，說(shuō)明企業(yè)的銷售額增加較大，而稅負(fù)反而下降，企業(yè)可能存在多抵進(jìn)項(xiàng)稅款、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等現(xiàn)象；當(dāng)存在銷售額變動(dòng)率低于正常峰值的，稅負(fù)變動(dòng)率低于正常峰值的，說(shuō)明企業(yè)可能存在銷售不入帳、掛帳，隱瞞銷售收入或多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等問(wèn)題；當(dāng)存在銷售額變動(dòng)率低于正常峰值的，稅負(fù)變動(dòng)率高于正常峰值的，企業(yè)可能將查補(bǔ)的稅款計(jì)入應(yīng)繳稅金，沖減以后實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳稅金等問(wèn)題。
　　（4）進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率/應(yīng)納稅額變動(dòng)率：進(jìn)項(xiàng)稅額與應(yīng)納稅額成反方向變動(dòng)的關(guān)系，進(jìn)項(xiàng)稅額的減少一般情況下意味著應(yīng)納稅額的增加。
　　設(shè)本期進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率為a，本期應(yīng)納稅額變動(dòng)率為b，二者相對(duì)變動(dòng)幅度峰值為[-c，c]。
　　a、b均為正時(shí)：可能存在虛開(kāi)專用發(fā)票或少計(jì)收入的問(wèn)題。
　　a、b均為負(fù)時(shí)：可能存在虛開(kāi)專用發(fā)票或少計(jì)收入的問(wèn)題。
　　a為正、b為負(fù)或a為負(fù)、b為正時(shí)，視為正常差異。
　?。?）稅負(fù)變動(dòng)率/毛利（益）變動(dòng)率：一般來(lái)講，毛利（益）率和稅收負(fù)擔(dān)率是同步和同方向變化的，隨著銷售毛利（益）率的增長(zhǎng)，增值稅的稅負(fù)會(huì)提高的。反之，當(dāng)銷售毛利（益）率下降時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)率也會(huì)隨之降低的。
　　設(shè)監(jiān)控期稅收負(fù)擔(dān)率為a，監(jiān)控期銷售毛利（益）率為b，，二者相對(duì)變動(dòng)幅度峰值為[-c，c]。
　　a、b均為正時(shí)：①若│a/b│-1＜-c，可能存在少計(jì)收入或多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題；②若│a/b│-1>-c，視為正常差異。
　　a、b均為負(fù)時(shí)：①若│a/b│-1>c，可能存在少計(jì)收入或多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題；②若│a/b│-1＜c，視為正常差異。
　　a為正、b為負(fù)時(shí)，①若-c＜│a/b│-1＜c，可能存在少計(jì)收入或多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題；②若│a/b│-1＜-c或│a/b│-1>c，視為正常差異。
　　a為負(fù)、b為正時(shí)，可能存在少計(jì)收入或多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。
　　（6）應(yīng)付賬款變動(dòng)率/進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率：從資金往來(lái)的變化，來(lái)推斷進(jìn)項(xiàng)稅額的可信性。從會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)律來(lái)看，購(gòu)進(jìn)存貨，與應(yīng)付賬款聯(lián)系，用它們之間的必然聯(lián)系，來(lái)驗(yàn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的真實(shí)性。
　　設(shè)應(yīng)付賬款變動(dòng)率為a，進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率為b。若對(duì)比分析出現(xiàn)：①a>0、b>0，說(shuō)明有取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的嫌疑；
　　②a<0、b<0、a>b，說(shuō)明有取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的嫌疑；
　?、踑<0、b>0，說(shuō)明有取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的嫌疑。
　?。?）應(yīng)收賬款變動(dòng)率/銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率配比分析：來(lái)推斷銷項(xiàng)稅額的可信性。從會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)律來(lái)看，銷售的實(shí)現(xiàn)一般與應(yīng)收賬款相對(duì)應(yīng)，用它們之間的必然聯(lián)系，來(lái)驗(yàn)證銷項(xiàng)稅額的真實(shí)性。
　　設(shè)應(yīng)收賬款變動(dòng)率為a，銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率為b。若對(duì)比分析出現(xiàn)：①a>0、b>0、a>b，說(shuō)明企業(yè)有當(dāng)期銷項(xiàng)稅額未申報(bào)或?qū)⑹杖霋熨~的嫌疑；
　?、赼<0、b<0、a>b，說(shuō)明企業(yè)有當(dāng)期銷項(xiàng)稅額未申報(bào)或?qū)⑹杖霋熨~的嫌疑；
　?、踑>0、b<0，說(shuō)明企業(yè)有當(dāng)期銷項(xiàng)稅額未申報(bào)或?qū)⑹杖霋熨~的嫌疑。
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　　1、變動(dòng)類指標(biāo)
　?。?）銷售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率：
　?、?如果銷售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率指標(biāo)數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在虛開(kāi)發(fā)票多計(jì)收入的問(wèn)題；
　?、?如果銷售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少計(jì)收入的問(wèn)題；
　?、?如果銷售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。
　?。?）產(chǎn)品銷售（營(yíng)業(yè)）成本變動(dòng)率：
　?、?如果銷售（營(yíng)業(yè)）成本變動(dòng)率指標(biāo)數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在虛列成本、多轉(zhuǎn)成本的問(wèn)題；
　?、?如果銷售（營(yíng)業(yè)）成本變動(dòng)率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少轉(zhuǎn)成本，虛計(jì)利潤(rùn)的問(wèn)題；
　　③ 如果銷售（營(yíng)業(yè)）成本變動(dòng)率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。
　　（3）期間費(fèi)用變動(dòng)率：
　?、?如果期間費(fèi)用變動(dòng)率指標(biāo)數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在虛列費(fèi)用、多計(jì)費(fèi)用的問(wèn)題；
　　② 如果期間費(fèi)用變動(dòng)率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少計(jì)費(fèi)用，虛計(jì)利潤(rùn)的問(wèn)題；
　?、?如果期間費(fèi)用變動(dòng)率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。
　　（4）銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)變動(dòng)率：
　?、?如果銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)變動(dòng)率指標(biāo)數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在虛開(kāi)發(fā)票多計(jì)收入、少轉(zhuǎn)成本或多計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)等問(wèn)題；
　　② 如果銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)變動(dòng)率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少計(jì)收入、多轉(zhuǎn)成本、虛列成本或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)的問(wèn)題；
　?、?如果銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)變動(dòng)率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間上限且大于區(qū)間下限，在正常區(qū)間內(nèi)屬于正常。
　?。?）利潤(rùn)總額變動(dòng)率：
　?、?如果利潤(rùn)總額變動(dòng)率指標(biāo)數(shù)值大于區(qū)間上限，可能存在虛開(kāi)發(fā)票多計(jì)收入、少轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用或多計(jì)利潤(rùn)等問(wèn)題；
　?、?如果利潤(rùn)總額變動(dòng)率指標(biāo)數(shù)值小于區(qū)間下限，可能存在少計(jì)收入、多轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用
 　　　　
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