高頓網(wǎng)校友情提示，*7大慶會(huì)計(jì)稅務(wù)知識(shí)相關(guān)內(nèi)容少計(jì)收入、多列支出偷稅案(二)總結(jié)如下：
　　通過(guò)排查，檢查人員發(fā)現(xiàn)一款項(xiàng)在“其他應(yīng)付款”與“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目頻繁轉(zhuǎn)銷，經(jīng)查閱資料，發(fā)現(xiàn)其為XX銀行豁免利息，該公司已在以前年度列支貸款利息，而當(dāng)該利息獲得豁免時(shí)，該公司卻將其藏入往來(lái)科目而不計(jì)收入；檢查人員還在多個(gè)往來(lái)科目中發(fā)現(xiàn)隱藏手續(xù)費(fèi)等收入和三年以上應(yīng)付未付賬款。在往來(lái)科目中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該公司少計(jì)收入共11809932.09元。
　　對(duì)于收入項(xiàng)目，檢查人員順查與逆查并行，檢查其收入是否完整；對(duì)于成本費(fèi)用項(xiàng)目，檢查人員抓大放小，對(duì)每一筆大額支出逐一確認(rèn)。檢查人員還直接從該公司人力資源、辦公室等部門獲取人員、資產(chǎn)明細(xì)等信息并與賬簿資料進(jìn)行雙向比對(duì)。經(jīng)過(guò)審核，檢查人員發(fā)現(xiàn)該公司存在納稅申報(bào)表填寫職工人數(shù)大于實(shí)際職工人數(shù)、無(wú)形資產(chǎn)多計(jì)攤銷、稅前列支墊付外單位費(fèi)用及贊助性支出、稅前列支投資凈損失等多個(gè)問(wèn)題，少繳企業(yè)所得稅共計(jì)2277717.65元。
　　2.賬面查閱與現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)相結(jié)合，查實(shí)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅繳納情況。
　　檢查人員詢問(wèn)報(bào)稅人員為何2004-2006年度之間差異較大，其解釋是2004年度大家的精力都集中于公司改制，日常工作存在疏漏，2005-2006年度基本上正常申報(bào)，愿意按2006年度的繳納數(shù)補(bǔ)繳稅款。檢查人員沒(méi)有輕信其一面之辭，將改制文件及資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等賬外資料與賬簿資料相互比對(duì)，并選取部分經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采取將應(yīng)稅房產(chǎn)混入免稅房產(chǎn)、少報(bào)應(yīng)稅土地面積、未辦理減免手續(xù)自行沖減應(yīng)稅土地面積等方式，共計(jì)少繳房產(chǎn)稅517772.66元、城鎮(zhèn)土地使用稅1012851.09元。
　　3.詳細(xì)統(tǒng)計(jì)與抽樣計(jì)算相結(jié)合，查實(shí)個(gè)人所得稅扣繳情況。
　　檢查人員將該公司銀行對(duì)賬單、現(xiàn)金、銀行存款日記賬與成本、費(fèi)用明細(xì)賬結(jié)合比對(duì)，并按月分類匯總支付給個(gè)人的款項(xiàng)，同時(shí)抽取部分月份進(jìn)行細(xì)化計(jì)算，結(jié)果顯示該公司對(duì)工資、薪金所得個(gè)人所得稅能做到足額扣繳，利息所得個(gè)人所得稅扣繳不足。檢查人員再詳細(xì)統(tǒng)計(jì)借款利息支付明細(xì)，最終查明該公司少扣繳利息所得個(gè)人所得稅199041.17元。
　　三、案例分析及點(diǎn)評(píng)
　　（一）案因分析
　　1.企業(yè)雖改制人員思想未“改制”。該公司改制前有權(quán)收取XX費(fèi)，改制后，變成行政部門委托該公司代收并按比例支付手續(xù)費(fèi)，而企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有意識(shí)到手續(xù)費(fèi)已進(jìn)入應(yīng)稅所得的范疇，而是將其與代收費(fèi)用一并計(jì)入往來(lái)科目。另外，該公司認(rèn)為有些單位在改制前與自己都是一家人，為其代墊些費(fèi)用也在所難免，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到改制后這些單位與自己是不同的納稅主體，從而對(duì)代墊費(fèi)用未能作出正確處理。
　　2.企業(yè)財(cái)務(wù)人員納稅意識(shí)缺失。財(cái)務(wù)人員強(qiáng)調(diào)客觀原因的多，總是認(rèn)為企業(yè)既然是國(guó)有企業(yè)，自然就不存在故意偷稅的情形，從而對(duì)已查實(shí)的問(wèn)題提出不予處罰的要求，沒(méi)有從主觀上認(rèn)識(shí)到企業(yè)作為納稅人應(yīng)盡的義務(wù)和稅法執(zhí)行的嚴(yán)肅性。
　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)重點(diǎn)稅源監(jiān)管乏力。本案的查處過(guò)程不算曲折，涉及的部分問(wèn)題也可以在日常管理中予以發(fā)現(xiàn)。但目前實(shí)際工作中，稅收管理人員忙于收集資料、催報(bào)催繳的時(shí)間多，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、動(dòng)態(tài)監(jiān)管的時(shí)間少，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)的一些問(wèn)題得不到早發(fā)現(xiàn)、早控制、早解決。
　　4.稅法宣傳的廣度和深度不夠。該公司的部分涉稅問(wèn)題是由于財(cái)務(wù)人員不熟悉會(huì)計(jì)制度與稅收政策的差異，這一方面反映其業(yè)務(wù)水平有待提升，另一方面也說(shuō)明稅法宣傳工作有待加強(qiáng)，宣傳廣度和深度有待拓展和延伸。
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　　1.重點(diǎn)稅源管理要突出精細(xì)化。建議對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)完
　　善以下工作：一是夯實(shí)征管基礎(chǔ)。加強(qiáng)征管與稽查的內(nèi)部聯(lián)系、稅務(wù)與外單位的外部溝通，*5限度的減少稅源管理死角與盲區(qū)。二是強(qiáng)化日常管理。基層管理部門要確保每戶基礎(chǔ)資料的完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性，并充分利用巡查走訪與納稅評(píng)估等手段，對(duì)稅源實(shí)施全方位、全過(guò)程監(jiān)控，及時(shí)全面地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。三是責(zé)任落實(shí)到位。強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，落實(shí)追究制度，避免出現(xiàn)疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象。
　　2.稅法宣傳普及要講求實(shí)效化。一是要有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員的宣傳和教育。二是要注重宣傳理念的主動(dòng)、宣傳方式的靈活。三是要選擇典型案件進(jìn)行曝光宣傳，形成威懾力，達(dá)到“處理一起、震懾一片”的作用。
　　3.案件來(lái)源渠道要力爭(zhēng)多樣化。當(dāng)前稅收違法行為的大量存在及違法手段的多種多樣，使稅務(wù)機(jī)關(guān)很難做到對(duì)所有納稅人進(jìn)行全面及時(shí)監(jiān)控?；椴块T要大力拓寬案件來(lái)源渠道，同時(shí)要重視舉報(bào)工作，努力營(yíng)造全社會(huì)協(xié)稅、護(hù)稅的良好氛圍。
　　4.分級(jí)分類稽查要做到常態(tài)化。該公司長(zhǎng)期未受到稅務(wù)部門檢查，涉稅問(wèn)題呈現(xiàn)出長(zhǎng)期存在、重復(fù)發(fā)生的特點(diǎn)。為減少類似重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收漏洞，稽查部門應(yīng)按照總局所提出的從普遍稽查轉(zhuǎn)向重點(diǎn)稽查的工作模式和省局要求的突出重點(diǎn)、高效稽查原則，整合現(xiàn)有資源，建立長(zhǎng)效機(jī)制，做到分級(jí)分類稽查與專項(xiàng)檢查、專案檢查有機(jī)結(jié)合、統(tǒng)籌兼顧，加大對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)控力度，遏制重大涉稅違法行為的發(fā)生。
 　　　　
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