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有無(wú)將應(yīng)全額申報(bào)納稅的一般服務(wù)業(yè)收入（如會(huì)議服務(wù)費(fèi)），混同旅游收入按旅游業(yè)差額申報(bào)納稅；另一方面查其有無(wú)應(yīng)客戶要求將旅游業(yè)務(wù)收入開具會(huì)務(wù)費(fèi)、商務(wù)考察費(fèi)等發(fā)票供對(duì)方虛假入賬。
（五）隨意擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅扣除項(xiàng)目，少申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi)
【問題描述】
將營(yíng)業(yè)成本等同于營(yíng)業(yè)稅扣除項(xiàng)目，隨意擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅扣除項(xiàng)目。將單位日常的招待費(fèi)、導(dǎo)游的交通費(fèi)、電話費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)、發(fā)放給旅游者的旅游包、帽、紀(jì)念品等，作為扣除項(xiàng)目進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅稅前扣除，減少計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
【主要檢查方法】
1.計(jì)算旅游業(yè)務(wù)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額占所有旅游營(yíng)業(yè)收入總額的比例，推算其營(yíng)業(yè)稅扣除項(xiàng)目比例與同行業(yè)相比是否偏高，金額是否明顯偏大。
2.審查其“營(yíng)業(yè)成本”中的代收代付費(fèi)用等項(xiàng)目，查看有無(wú)將單位費(fèi)用混入營(yíng)業(yè)成本扣減計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，如有無(wú)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的餐費(fèi)、宿費(fèi)等支出，有無(wú)列支導(dǎo)游的交通費(fèi)、電話費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)等。
3.審查其“營(yíng)業(yè)成本”明細(xì)賬，查看有無(wú)將不應(yīng)扣減計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的營(yíng)業(yè)成本或促銷費(fèi)用進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅稅前扣除，如有無(wú)將發(fā)放給旅游者的旅游包、帽、紀(jì)念品等費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目進(jìn)行扣除的現(xiàn)象。
4.對(duì)原始憑證進(jìn)行逐筆檢查，審核剔除不合理扣除項(xiàng)目。
【實(shí)例】
[例10－3－3]稽查人員在對(duì)某旅行社的檢查中發(fā)現(xiàn)，其企劃部門不定期會(huì)在高級(jí)飯店舉辦一些大型的旅游產(chǎn)品推介會(huì)，但其賬面營(yíng)業(yè)費(fèi)用中并沒有體現(xiàn)出很大的促銷費(fèi)用，同時(shí)該社的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不多不少剛好達(dá)到所得稅稅前列支標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)審核其原始憑證，發(fā)現(xiàn)該社將絕大多數(shù)促銷費(fèi)用和日常招待費(fèi)用混入了旅游業(yè)務(wù)成本，扣減計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
?。├孟嚓P(guān)憑證虛列成本費(fèi)用，成本核算混亂、費(fèi)用不實(shí)
【問題描述】
1.按折讓價(jià)取得的門票等票據(jù)，以票面額全額入賬。
2.以自制的《證明單》代替正式發(fā)票，未調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
3.故意將多個(gè)團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)混合在一起結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成成本計(jì)算混亂。
4.列支非本單位的費(fèi)用。
【主要檢查方法】
1.檢查旅行社負(fù)責(zé)統(tǒng)一調(diào)控、統(tǒng)一談價(jià)的計(jì)調(diào)部（外聯(lián)部或采購(gòu)部）的資料，檢查其與旅游景點(diǎn)、酒店等簽訂的協(xié)議，核對(duì)協(xié)議上所約定的折扣在入賬時(shí)有無(wú)體現(xiàn)，必要時(shí)，可進(jìn)行外調(diào)。
2.抽取部分團(tuán)隊(duì)旅游業(yè)務(wù)，用逆查法詳細(xì)核查其營(yíng)業(yè)成本列支情況。核對(duì)其對(duì)應(yīng)的旅行團(tuán)撥款費(fèi)用結(jié)算單、預(yù)收款收據(jù)、出團(tuán)計(jì)劃書、客戶登記表、旅游合同等原始資料，審核有無(wú)用虛增人數(shù)、虛增行程多列成本。
3.檢查其扣減項(xiàng)目，注意為旅游者支付給其他單位的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)和其他代付費(fèi)用有無(wú)取得合法憑證。
4.抽查部分成本列支原始票據(jù)、旅游合同、出團(tuán)計(jì)劃書、行程安排單等資料，核查其成本真實(shí)性與收入入賬的及時(shí)性。
5.對(duì)原始憑證進(jìn)行逐筆審查。
【實(shí)例】
[例10－3－4]某市稽查人員在對(duì)某旅行社的檢查中發(fā)現(xiàn)，其營(yíng)業(yè)成本中有部分戶名不是該單位的發(fā)票，經(jīng)過多方取證，核查原始匯款憑證等，發(fā)現(xiàn)該旅行社將某單位與另一旅游有限公司發(fā)生的旅游業(yè)務(wù)所取得發(fā)票用于自己抵扣成本，企圖假借是通過另一旅游有限公司接團(tuán)出游的名義，虛列成本。
?。ㄆ撸?dǎo)游等員工收入不實(shí)，未足額代扣代繳個(gè)人所得稅
【問題描述】
1.獎(jiǎng)金、業(yè)務(wù)提成等直接賬外發(fā)放，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
2.要求員工提供各種名目的票據(jù)，以報(bào)銷的方式領(lǐng)取，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
【主要檢查方法】
1.查閱員工管理制度、業(yè)務(wù)考核辦法等，檢查旅行社從業(yè)人員的各項(xiàng)報(bào)酬，尤其是業(yè)務(wù)提成收入是否按規(guī)定申報(bào)納稅。
2.檢查有無(wú)將應(yīng)發(fā)放給個(gè)人的收入通過個(gè)人提供發(fā)票的方式列支。
3.對(duì)扣繳義務(wù)人采取銀行代發(fā)員工工資方式的，應(yīng)調(diào)取有關(guān)銀行代發(fā)原始資料，并與企業(yè)賬面發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、福利等情況核對(duì)，檢查其個(gè)人所得稅扣繳情況是否正確。
4.結(jié)合對(duì)當(dāng)?shù)鼐包c(diǎn)、購(gòu)物商店等場(chǎng)所的調(diào)查，對(duì)導(dǎo)游的收入進(jìn)行核查。
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