根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第三十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定所稱的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。通常情況下，作為和所得稅并行的稅種，增值稅不記入本年利潤，是應(yīng)納稅種，不可以記入扣除范圍。但在以下情況中增值稅可在所得稅前扣除：
 
　　*9，增值稅進項稅方面。
　　1.購進貨物已經(jīng)抵扣的增值稅進項稅額。這部分進項稅額因不參與成本和損益的計算，所以不允許在所得稅前扣除。
　　2.購置固定資產(chǎn)未抵扣的增值稅。這部分進項稅額應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本，隨固定資產(chǎn)的折舊在所得稅前扣除。
　　3.出口貨物業(yè)務(wù)中，按稅法規(guī)定計算的不得免征和抵扣的進項稅額。這部分進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入貨物的銷售成本，隨同銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)得以在所得稅前扣除。
　　4.企業(yè)貨物發(fā)生的損失(如盤虧、毀損、被盜等)，因已經(jīng)不可能用于生產(chǎn)，自然也無法對外銷售或是視同銷售。根據(jù)稅法規(guī)定，其對應(yīng)的增值稅進項稅額不得用于抵扣，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。另外，損失的貨物需要向稅務(wù)機關(guān)申報，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證批準后作為稅前列支事項，轉(zhuǎn)出的進項稅額也可隨財產(chǎn)損失在所得稅前扣除。
 
　　第二，增值稅銷項稅方面。
　　1.正常銷售貨物情況下，向購貨方收取的增值稅銷項稅額。這部分銷項稅額因其不參與成本和損益的計算，不允許在所得稅前扣除。
　　2.由自身承擔(dān)的增值稅銷項稅額。比如對外捐贈貨物的銷項稅額，在整體捐贈成本沒有超過捐贈限額的情況下，隨捐贈成本在所得稅前扣除。
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