日前，大連市國(guó)稅局第三稽查局通過(guò)對(duì)企業(yè)對(duì)外支付傭金行為的深究細(xì)探，再次成功查處了一起利用離岸不離境的“離岸賬戶”為自己支付傭金、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的逃稅案件。
　　大連市某貿(mào)易有限公司從其上級(jí)集團(tuán)公司采購(gòu)有“化工糧食”之稱的石墨電極產(chǎn)品，銷往國(guó)內(nèi)外的工業(yè)企業(yè)?；诋a(chǎn)品的特殊性，該公司經(jīng)營(yíng)行為正處于增值稅鏈條中間環(huán)節(jié)。同時(shí)，由于上下游企業(yè)規(guī)范購(gòu)銷的制約作用，極大壓縮了其購(gòu)銷環(huán)節(jié)涉稅違法行為的生存空間。而檢查人員對(duì)企業(yè)賬務(wù)、經(jīng)營(yíng)行為的系統(tǒng)檢查，也印證了這一點(diǎn)。
　　然而，大方向的規(guī)范有序，并不代表小細(xì)節(jié)的中規(guī)中矩。在檢查人員對(duì)企業(yè)賬務(wù)處理薄弱環(huán)節(jié)逐項(xiàng)審核之時(shí)，該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬中一筆50萬(wàn)元的紅字沖減收入記錄，引起檢查人員的注意。
　　“這是我們支付給境外中介公司的傭金，你看傭金協(xié)議、境外匯款申請(qǐng)書，還有通過(guò)中介居間介紹與客戶簽訂的這些合同。”面對(duì)檢查人員的質(zhì)詢，財(cái)務(wù)人員拿出一沓“證據(jù)”，詳盡地解釋道，“我們公司的出口業(yè)務(wù)是很嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模惺掷m(xù)都按國(guó)家規(guī)定辦理，而且定期請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，你看傭金的支付比例也是按規(guī)定在合同總價(jià)款的5%以內(nèi)。”
　　該公司嚴(yán)格依法支付、列支傭金的手續(xù)和財(cái)務(wù)人員專業(yè)的解釋，似乎為這筆境外傭金支付行為畫上了圓滿的句號(hào)。但細(xì)心的檢查人員在其境外付匯申請(qǐng)書中發(fā)現(xiàn)，其中介公司的境外賬號(hào)為OSA1100××××。為什么要給銀行賬號(hào)附加上“OSA”的前綴？“OSA”又是什么意思？
　　對(duì)于檢查人員此時(shí)的詢問(wèn)，財(cái)務(wù)人員不再滔滔不絕，而是故作輕松地將問(wèn)題推向銀行，并開始轉(zhuǎn)移話題。面對(duì)企業(yè)的諱莫如深，檢查人員馬上警覺(jué)起來(lái)，并多方查詢、咨詢相關(guān)信息。
　　所謂“OSA”，是“OFF SHORE ACCOUNT”的縮寫，即離岸賬戶。世界上一些國(guó)家或地區(qū)對(duì)國(guó)外企業(yè)或個(gè)人在其離岸法域注冊(cè)的離岸公司，以收取年度管理費(fèi)為主，監(jiān)管相對(duì)乏力。而企業(yè)或個(gè)人一旦成立離岸公司，即可在我國(guó)四大行以外的其他銀行開設(shè)離岸賬戶，即等同境外賬戶運(yùn)行，又不受外匯管制。
　　在詳細(xì)了解離岸賬戶之后，檢查人員更是質(zhì)疑，該公司為什么要將傭金付至離岸賬號(hào)？而設(shè)立賬號(hào)的中介公司緣何注冊(cè)離岸公司？這其中究竟有何隱情？
　　帶著一系列疑問(wèn)，檢查人員再次約談企業(yè)財(cái)務(wù)人員，并試圖進(jìn)一步了解其傭金支付離岸賬戶的緣由和詳情。面對(duì)檢查人員的一再追問(wèn)，財(cái)務(wù)人員以不了解具體業(yè)務(wù)、不清楚離岸公司為由，業(yè)務(wù)人員以不熟悉財(cái)務(wù)規(guī)定、不知道離岸賬戶為由，相互推諉扯皮。
　　內(nèi)部調(diào)查接連受阻，檢查人員決定從外圍入手，徹查離岸賬戶來(lái)源?；谄髽I(yè)提供的交易手續(xù)和合同相對(duì)完備合法，檢查人員依托現(xiàn)有資料中的信息，首先向離岸賬號(hào)的開立方某發(fā)展銀行發(fā)出協(xié)查請(qǐng)求，要求提供該離岸賬號(hào)的開立詳情及資金往來(lái)明細(xì)。協(xié)查發(fā)出一周后，開立行回復(fù)稱，查詢離岸賬號(hào)信息需通過(guò)總行國(guó)際業(yè)務(wù)部，資料審核和傳遞耗時(shí)很長(zhǎng)，且中國(guó)銀行系統(tǒng)老化，查詢工作困難。
　　面對(duì)這份沒(méi)有截止日期的回復(fù)，檢查人員徑直找到相關(guān)部門負(fù)責(zé)人，嚴(yán)肅說(shuō)明、詳盡闡釋法律規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查權(quán)力和銀行等部門配合協(xié)查義務(wù)，并堅(jiān)持協(xié)查請(qǐng)求。通過(guò)進(jìn)一步磋商，雙方終于約定資料交付期限。
　　在等待離岸賬戶查詢信息的同時(shí)，檢查人員通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及資金情況的分析，發(fā)現(xiàn)其存在資金回流的可能性很大，因此，檢查人員決定外調(diào)離岸賬戶信息與內(nèi)查相關(guān)人員資金往來(lái)雙管齊下。
　　檢查人員通過(guò)中國(guó)銀行查詢到該公司法定代表人特戶的資金往來(lái)明細(xì)，可僅2頁(yè)小額往來(lái)的稀薄記錄出人意料。一個(gè)正常運(yùn)營(yíng)公司的法定代表人特戶中的資金往來(lái)居然如此稀少？是信息有誤，還是推斷有誤？就在內(nèi)查工作陷入困境之時(shí)，檢查人員突然想起，在介紹企業(yè)基本情況時(shí)，企業(yè)人員無(wú)意提及老板是外地人，而公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)由其外甥，即公司負(fù)責(zé)人李某全權(quán)打理。
　　于是，檢查人員一面不動(dòng)聲色地查找公司負(fù)責(zé)人李某的特戶，一面向銀行方面催問(wèn)離岸賬號(hào)信息查詢的進(jìn)展情況。
　　經(jīng)過(guò)一個(gè)月的漫長(zhǎng)等待，銀行方面終于將總行郵寄的資料檔案交付檢查人員。由此，通過(guò)對(duì)銀行方面信息的匯總梳理，證實(shí)傭金轉(zhuǎn)入的離岸賬號(hào)確系香港某中介公司在國(guó)內(nèi)設(shè)立的，但此中介公司卻是該公司負(fù)責(zé)人李某在香港注冊(cè)成立的離岸公司。
　　同時(shí)，此離岸賬號(hào)在收到該公司轉(zhuǎn)入6.7萬(wàn)美元傭金的10日后，已分2筆將其全部收入轉(zhuǎn)至李某和該公司某業(yè)務(wù)員的個(gè)人賬號(hào)內(nèi)。
　　面對(duì)檢查人員外圍取得的有力證據(jù)，該公司負(fù)責(zé)人李某驚訝之余，坦承了其通過(guò)國(guó)內(nèi)代理機(jī)構(gòu)在香港注冊(cè)離岸公司，進(jìn)而利用離岸公司設(shè)立離岸賬號(hào)，以傭金名義轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的全部違法事實(shí)。
　　至此，這件案情隱蔽、手段間接的逃稅案件真相大白。在清醒地認(rèn)識(shí)到自身違法行為的嚴(yán)重性后，該公司全力配合檢查人員取得、固定了相關(guān)證據(jù)，并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《稅務(wù)處理決定書》和《行政處罰通知書》，及時(shí)全額地補(bǔ)繳了稅款和罰款。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。