問：我公司因建新廠欠施工單位一部分工程款、以單位的一輛已提足折舊的小轎車抵賬，對(duì)方寫了一個(gè)收條，沒有履行其他的手續(xù)，以車抵賬還需要雙方完善哪些手續(xù)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如何處理?這項(xiàng)業(yè)務(wù)還需要繳納什么稅?
　　答： 1、會(huì)計(jì)處理
　　小轎車轉(zhuǎn)入清理：
　　借：固定資產(chǎn)清理
　　累計(jì)折舊
　　貸：固定資產(chǎn)
　　抵賬發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)：
　　借：固定資產(chǎn)清理
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅等
　　抵賬：
　　借：應(yīng)付賬款
　　貸：固定資產(chǎn)清理
　　結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益：
　　借：營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失
　　貸：固定資產(chǎn)清理
　　或
　　借：固定資產(chǎn)清理
　　貸：營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益。
　　2、涉稅處理
　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定，條例*9條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
　　條例*9條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
　　本細(xì)則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
　　因此，貴公司以汽車抵債，汽車的所有權(quán)已轉(zhuǎn)至施工單位，同時(shí)貴公司不用償還債務(wù)，貴公司從施工單位取得了其他經(jīng)濟(jì)利益。貴公司屬有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)行為，即銷售貨物行為。
　　根據(jù)《增值稅暫行條例》*9條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
　　因此，貴公司應(yīng)繳納增值稅。
　　貴公司應(yīng)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))等規(guī)定確定適用的增值稅稅率或征收率。
　　《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號(hào))規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。
　　因此，該抵債協(xié)議，雙方應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。
　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
　　因此，貴公司以車抵債應(yīng)視同銷售貨物，計(jì)繳企業(yè)所得稅。
　　3、手續(xù)《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》(國稅函〔2005〕693號(hào))*9條規(guī)定，二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項(xiàng)時(shí)，必須開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》(以下簡(jiǎn)稱《二手車發(fā)票》)。
　　第二條規(guī)定，二手車發(fā)票由以下用票人開具：
　　(一)從事二手車交易的市場(chǎng)，包括二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和消費(fèi)者個(gè)人之間二手車交易需要開具發(fā)票的，由二手車交易市場(chǎng)統(tǒng)一開具。
　　(二)從事二手車交易活動(dòng)的經(jīng)銷企業(yè)，包括從事二手車交易的汽車生產(chǎn)和銷售企業(yè)。
　　(三)從事二手車拍賣活動(dòng)的拍賣公司。
　　因此，貴公司應(yīng)向施工方提供《二手車發(fā)票》，機(jī)動(dòng)車登記證，車輛行駛證，保險(xiǎn)單證等。對(duì)方憑抵債協(xié)議，二手車發(fā)票，機(jī)動(dòng)車登記證，車輛行駛證，保險(xiǎn)單證等資料辦理車輛過戶手續(xù)。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。