現(xiàn)金流量表的會(huì)計(jì)分析詳細(xì)解釋

　　現(xiàn)金流量表的會(huì)計(jì)分析包括四部分內(nèi)容：一般分析、水平分析、結(jié)構(gòu)分析以及現(xiàn)金流量與利潤(rùn)的綜合分析。

　　現(xiàn)金流量表的一般分析是直接以現(xiàn)金流量表為依據(jù)，分析各主要項(xiàng)目變動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的影響，以說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的規(guī)模和特點(diǎn)，提供的信息有：會(huì)計(jì)年度末現(xiàn)金流量的總變動(dòng)及原因分析;經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金變動(dòng)量及原因分析。

　　水平分析通過(guò)對(duì)比不同時(shí)期的各項(xiàng)現(xiàn)金流量變動(dòng)情況，揭示企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量水平及其變動(dòng)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流量管理的水平和特點(diǎn)。與一般分析相比，它的特點(diǎn)在于通過(guò)編制水平分析表，反映不同時(shí)期的現(xiàn)金變動(dòng)，主要提供以下幾方面信息：不同會(huì)計(jì)年度現(xiàn)金凈流量的總體變動(dòng)額及原因;不同會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金變動(dòng)額及原因;結(jié)合現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料，詳細(xì)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的變動(dòng)額及影響因素。

　　結(jié)構(gòu)分析通過(guò)計(jì)算企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)金流入量占現(xiàn)金總流入量的比重，以及各項(xiàng)現(xiàn)金流出量占現(xiàn)金總流出量的比重，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的特點(diǎn)及對(duì)現(xiàn)金凈流量的影響方向和程度。結(jié)構(gòu)分析通常以直接法編制的現(xiàn)金流量表為資料，采用垂直分析法編制結(jié)構(gòu)分析表，目的在于揭示現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的結(jié)構(gòu)情況，從而抓住現(xiàn)金流量管理的重點(diǎn)。結(jié)構(gòu)分析包括流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)和流入流出比分析。流入結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流入量的主要來(lái)源;流出結(jié)構(gòu)分析當(dāng)期現(xiàn)金流量的主要去向，有多少現(xiàn)金用于償還債務(wù)，以及在三項(xiàng)活動(dòng)中，支付現(xiàn)金最多的用于哪些方面;流入流出比分析包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入流出比、投資活動(dòng)流入流出比和籌資活動(dòng)流入流出比。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入流出比越大越好，表明企業(yè)1元的流出可換回更多的現(xiàn)金;投資活動(dòng)流入流出比小，表明企業(yè)處于發(fā)展時(shí)期，而衰退或缺少投資機(jī)會(huì)時(shí)該比值大;籌資活動(dòng)流入流出比小，表明還款大于借款。結(jié)構(gòu)分析還可以與水平分析相結(jié)合，通過(guò)流入和流出結(jié)構(gòu)的不同期間和同行業(yè)比較，得到更有意義的信息。

　　通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)的綜合對(duì)比分析，反映企業(yè)的收益質(zhì)量?，F(xiàn)金流量表的編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，相應(yīng)地，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量就是收付實(shí)現(xiàn)制下的企業(yè) “凈利潤(rùn)”。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的比較在一定程度上反映出企業(yè)收益的質(zhì)量?，F(xiàn)金流量與利潤(rùn)的綜合分析主要是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的對(duì)比分析，包括兩者的關(guān)系分析、對(duì)應(yīng)分析與趨勢(shì)分析。關(guān)系分析通過(guò)現(xiàn)金流量表編制的間接法來(lái)體現(xiàn)(具體關(guān)系見(jiàn)現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料)，揭示出從凈利潤(rùn)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的變化過(guò)程，提供現(xiàn)金凈流量變動(dòng)的影響因素及金額，與水平分析相結(jié)合還可以反映不同年度凈利潤(rùn)到現(xiàn)金凈流量的變動(dòng)。

　　對(duì)應(yīng)分析通過(guò)將經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入與企業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出與企業(yè)成本費(fèi)用對(duì)應(yīng)列入分析表，分別觀察在權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制條件下現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的差別。對(duì)應(yīng)分析可以提供現(xiàn)金流入和企業(yè)收入的對(duì)比信息、現(xiàn)金流出和成本費(fèi)用的對(duì)比信息。上述兩種分析方法揭示了企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)的聯(lián)系與對(duì)應(yīng)情況。而要分析企業(yè)的連續(xù)財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況和盈利質(zhì)量變動(dòng)狀況，需要對(duì)兩者編制連續(xù)年度內(nèi)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)趨勢(shì)分析表進(jìn)行趨勢(shì)分析。趨勢(shì)分析可提供如下有用信息：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量(流入量、流出量)的變動(dòng)趨勢(shì)、收入的變動(dòng)趨勢(shì)、成本費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)、凈利潤(rùn)的變動(dòng)趨勢(shì)、收入與現(xiàn)金流入量的變動(dòng)趨勢(shì)對(duì)比分析、成本費(fèi)用和現(xiàn)金流出的變動(dòng)趨勢(shì)對(duì)比分析、凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的變動(dòng)趨勢(shì)對(duì)比分析等信息。

 　　　　

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