企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中耗用的材料費(fèi)用，是根據(jù)領(lǐng)退料憑證，按照材料的用途歸集和分配的。對于應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的工業(yè)生產(chǎn)用料，應(yīng)按照產(chǎn)品品種和成本項(xiàng)目歸集和分配；用于構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料和有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，記入“生產(chǎn)成本”賬戶及所屬明細(xì)賬的“直接材料”項(xiàng)目；用于生產(chǎn)的燃料，記入“生產(chǎn)成本”賬戶及其所屬明細(xì)賬“燃料和動(dòng)力”項(xiàng)目；用于維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備和管理生產(chǎn)的各種材料，先在“制造費(fèi)用”賬戶予以歸集，然后分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶及其所屬明細(xì)賬的“制造費(fèi)用”項(xiàng)目。對于不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本而屬于期間費(fèi)用的材料費(fèi)用，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”賬戶；對于用于購建固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)方面的材料費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的資產(chǎn)價(jià)值，不得列入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用。
　　在實(shí)際工作中，材料費(fèi)用的分配一般是通過“材料費(fèi)用分配表”（表4-7）進(jìn)行的，這種分配表應(yīng)該按照材料的用途和材料的類別，根據(jù)歸類后的憑證編制。如果材料按計(jì)劃成本核算，還應(yīng)分配材料成本差異。　　根據(jù)“材料費(fèi)用分配表”，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
　　借：生產(chǎn)成本――Ａ產(chǎn)品      98 280
　　生產(chǎn)成本――Ｂ產(chǎn)品      54 210
　　生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本――機(jī)修車間 1 410
　　生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)――運(yùn)輸車間     1 100
　　制造費(fèi)用                 2 360
　　營業(yè)費(fèi)用                   500
　　管理費(fèi)用                   860
　　貸：原材料（各有關(guān)明細(xì)賬）     158 720
 　　　　
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