問：某企業(yè)2009年末計提壞賬準備100萬元。2010年因價值恢復，企業(yè)沖回壞賬準備20萬元，當年發(fā)生壞賬，轉(zhuǎn)銷壞賬準備30萬元，已經(jīng)稅務機關(guān)備案批準，該企業(yè)在2010年匯算清繳時，應如何進行納稅調(diào)整?
　　答：國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕101號)附表十《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》第三項關(guān)于各項目的填報說明規(guī)定：
　　1.*9列“期初余額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的各項準備金期初數(shù)金額。
　　2.第二列“本期轉(zhuǎn)回額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算價值恢復、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準備金本期轉(zhuǎn)回金額。
　　3.第三列“本期計提額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算資產(chǎn)減值的準備金本期計提數(shù)的金額。
　　4.第四列“期末余額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的各項準備金期末數(shù)的金額。
　　5.第五列“納稅調(diào)整額”：金額等于本表第三列-第二列。當?shù)谖辶?gt;0時，進行納稅調(diào)增;第五列<0時，進行納稅調(diào)減。
　　根據(jù)上述規(guī)定，2010年匯算清繳時，該企業(yè)應這樣填列：壞賬準備期初余額100萬元;本期轉(zhuǎn)回額50萬元;本期計提額0;期末余額50萬元;第三列-第二列=-50(萬元)，企業(yè)應進行納稅調(diào)減50萬元。
　　其中：20萬是沖回壞賬準備，增加了利潤，因此調(diào)減，填列附表10;30萬是2010年實際發(fā)生的壞賬，會計計入損益的是0，而稅法允許稅前扣除，納稅調(diào)減，填列附表3第42行。
 　　　　
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