按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的收入總額除“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“視同銷售收入” 外，還包括“營業(yè)外務(wù)收入”以及人們平時不稱其為收入的投資收益、匯兌收益、財產(chǎn)溢余等所得，現(xiàn)分別將其在匯算清繳時的數(shù)據(jù)填報與調(diào)整方法介紹如下：
　　一、營業(yè)外收入。
　　1、《收入明細(xì)表》的填報。
　　《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（簡稱《主表》）的“營業(yè)外收入”具體反映在《收入明細(xì)表》（附表一（1））第17行“營業(yè)外收入”項下的相關(guān)項目內(nèi)。其中：
　　第18行“固定資產(chǎn)盤盈”：填報納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈。
　　第19行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。
　　第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)為損益的金額。執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額；執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的納稅人，填報與收到補(bǔ)價相對應(yīng)的收益額。
　　第21行“出售無形資產(chǎn)收益”：填報納稅人處置無形資產(chǎn)而取得凈收益的金額。
　　第22行“罰款收入”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入。
　　第23行“債務(wù)重組收益”：填報納稅人發(fā)生的債務(wù)重組行為確認(rèn)的債務(wù)重組利得。
　　第24行“政府補(bǔ)助收入”：填報納稅人從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)的金額，包括補(bǔ)貼收入。
　　第25行“捐贈收入”：填報納稅人接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈確認(rèn)的收入。
　　第26行“其他”：填報納稅人除上述第18行至第25行以外在“營業(yè)外收入”科目核算的其他營業(yè)外收入，包括處置生物資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。
　　2、應(yīng)記未記收入的調(diào)整。
　　《收入明細(xì)表》（附表一（1））“營業(yè)外收入”下的各項內(nèi)容主要填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的、與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入金額，年末發(fā)現(xiàn)有記錯科目和應(yīng)記未記的收入應(yīng)在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（附表三）的第5行“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”和第19行“ 其他”中進(jìn)行調(diào)整。
　　需要注意的是：上述“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”與“視同銷售收入”中“非貨幣性交易視同銷售收入”的內(nèi)容不同，前者為銷售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)交易，后者為銷售貨物或提供勞務(wù)性質(zhì)的交易。
　　二、投資收益。
　　“投資收益”也是企業(yè)所得稅年度納稅申報表一次填報的項目，填報納稅人“投資收益”科目核算的以各種方式對外投資（一般為股權(quán)投資）確認(rèn)所取得的收益或發(fā)生的損失相抵額，貸方余額用蘭字填報，借方余額用紅字填報。如有未按規(guī)定確認(rèn)的收入，應(yīng)在填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表時在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第5行“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”中調(diào)整。
　　三、其它所得的填報與調(diào)整。
　　按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度規(guī)定，企業(yè)（金融、保險、租賃業(yè)除外）可不設(shè)收入類科目按收入進(jìn)行核算但按稅法規(guī)定應(yīng)計入收入總額計征企業(yè)所得稅的收益除“視同銷售收入”外，還包括存款利息收入、匯兌收益等、因他人占用資金取得的利息、短期投資收益（債券利息）、欠款利息等收入以及流動資產(chǎn)溢余、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、補(bǔ)貼收入、違約金收入等，對這些應(yīng)計入收入總額的收入都應(yīng)該按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和“收入配比”原則在企業(yè)所得稅匯算清繳期進(jìn)行確認(rèn)，并在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第19行“其他”中進(jìn)行填報。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？迹瑢W(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。