【問題】
　　我公司在2011年1月匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)少提了2009年及2010年的固定資折舊各5萬元，2010年少提的折舊因匯算清繳尚未結(jié)束，可以調(diào)整2010年的應(yīng)納稅所得額，那么2009年少提的折舊如何處理，也可以在2010年度調(diào)整嗎？
　　【解答】
　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
　　根據(jù)上述規(guī)定精神，對(duì)于以前年度應(yīng)當(dāng)計(jì)提而未計(jì)提的折舊等費(fèi)用，如果企業(yè)會(huì)計(jì)上已作補(bǔ)提處理的，企業(yè)所得稅不在補(bǔ)提年度調(diào)整，而應(yīng)追溯到應(yīng)當(dāng)計(jì)提、攤銷的年度進(jìn)行稅前扣除。會(huì)計(jì)上未作補(bǔ)提處理的，不得在稅前扣除。
 　　　　
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