問(wèn)：我公司是一家汽車制造企業(yè)，2005年以前，我公司原國(guó)有股東先后從公司借款1300余萬(wàn)元，因該股東除擁有我公司股權(quán)外無(wú)其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體，且訴訟案件不斷，因此我公司于2005年采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所的意見(jiàn)，對(duì)該國(guó)有股東應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并在當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)將l300萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備作為納稅調(diào)整增加項(xiàng)，繳納了企業(yè)所得稅。2007年2月該國(guó)有股東將我公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，當(dāng)?shù)卣鞔_該股東所欠我公司款項(xiàng)不再歸還。現(xiàn)該股東已無(wú)任何經(jīng)濟(jì)償還能力，即將宣告破產(chǎn)，該筆欠款形成實(shí)際壞賬損失。請(qǐng)問(wèn)我公司實(shí)際形成的這筆壞賬損失能否在企業(yè)所得稅前扣除？如果可以扣除，我公司應(yīng)如何操作？
　　答：《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第l3號(hào)）第二十條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失申請(qǐng)稅前扣除必須符合下列條件之一：（一）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷（包括被政府責(zé)令關(guān)閉）、吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤，其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償；（二）債務(wù)人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無(wú)力清償債務(wù)；（三）符合條件的債務(wù)重組形成的壞賬；（四）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)及國(guó)際政治事件等不可抗力因素影響，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。”第二十一條進(jìn)一步明確，對(duì)逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，有敗訴的法院判決書、裁決書，或者勝訴但無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書，認(rèn)定為損失。對(duì)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的，認(rèn)定為損失。
　　你公司的應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期三年以上且借款方已無(wú)經(jīng)濟(jì)償還能力，你公司應(yīng)在“企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明”的基礎(chǔ)上，認(rèn)定為財(cái)產(chǎn)損失，進(jìn)行企業(yè)所得稅前扣除。
 　　　　
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