一、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)
　?。ㄒ唬?ldquo;本年利潤”科目
　　小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”科目，用于核算小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。
　　會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平各損益類科目。
　　將收入類科目貸方余額轉(zhuǎn)入，借記收入類科目，貸記“本年利潤”科目。
　　將費(fèi)用類科目借方余額轉(zhuǎn)入，借記“本年利潤”科目，貸記費(fèi)用類科目。
　　“投資收益”科目如為凈收益，借記“投資收益”科目，貸記“本年利潤”科目；如為凈損失，則做相反處理。
　　期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后，“本年利潤”科目如為貸方余額，反映年初至本期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤；如為借方余額，反映年初至本期末累計(jì)發(fā)生的凈虧損。
　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”科目：
　　借：本年利潤
　　貸：利潤分配--未分配利潤
　　如果為凈虧損，則做相反處理。
　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目應(yīng)無余額。
　?。ǘ?ldquo;利潤分配”科目
　　“利潤分配”科目用來核算小企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。
　　本科目應(yīng)按照“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。
　　年度終了，將“利潤分配”科目所屬明細(xì)科目（應(yīng)付利潤、盈余公積補(bǔ)虧）的余額轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目（未分配利潤）。
　　結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用：
　　借：本年利潤                     20 200
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本                  14 000
　　營業(yè)務(wù)稅金及附加                500
　　其他業(yè)務(wù)成本                   1 200
　　銷售費(fèi)用                             700
　　管理費(fèi)用                         1 630
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用                            200
　　營業(yè)外支出                          500
　　所得稅費(fèi)用                       1 470
　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入：
　　借:主營業(yè)務(wù)收入                         20 000
　　其他業(yè)務(wù)收入                          2 000
　　營業(yè)外收入                            1 100
　　投資收益                              1 500
　　貸：本年利潤                              24 600
　　二、利潤的分配
　　《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第七十二條規(guī)定，小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進(jìn)行分配。公司制的小企業(yè)在分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。
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　　企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額扣除所得稅后的凈利潤，加上年初未分配利潤，或減去年初未彌補(bǔ)虧損，再加上其他轉(zhuǎn)入后的余額，形成企業(yè)可供分配的利潤。
　　可供分配的利潤按下列順序進(jìn)行分配：
　　利潤分配順序之一，彌補(bǔ)以前年度虧損。
　　企業(yè)以前年度的虧損，可以用下一年度的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)的稅前利潤不足彌補(bǔ)時(shí)，用稅后利潤彌補(bǔ)。
　　利潤分配順序之二，提取盈余公積。
　　法定盈余公積的提取比例一般為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%。若以前年度累積的法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。小企業(yè)還可以根據(jù)股東大會(huì)的決議提取任意盈余公積。
　　利潤分配順序之三，向投資者分配利潤。
　　小企業(yè)根據(jù)規(guī)定或協(xié)議計(jì)算出應(yīng)分配給投資者的利潤。
　　（二）利潤分配的賬務(wù)處理
　　主要賬務(wù)處理之一，公司制小企業(yè)按照公司法規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。
　　借：利潤分配——提取法定盈余公積
　　——提取任意盈余公積
　　貸：盈余公積
　　主要賬務(wù)處理之二，小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定分配給投資者的利潤。
　　借：利潤分配”——應(yīng)付利潤
　　貸：應(yīng)付利潤
　　主要賬務(wù)處理之三，用盈余公積彌補(bǔ)虧損。
　　借：盈余公積
　　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
　　注意：中外合作經(jīng)營小企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按照實(shí)際歸還投資的金額，借記“實(shí)收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目（利潤歸還投資），貸記“盈余公積——利潤歸還投資”科目。
　　【例8-3】京連有限責(zé)任公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，按凈利潤375 000元的10%提取法定盈余公積金。按照股東大會(huì)決議，分配給股東的現(xiàn)金股利80 000元、股票股利100 000元。
　?。?）提取法定盈余公積金
　　借：利潤分配——提取法定盈余公積    37 500
　　貸：盈余公積——法定盈余公積       37 500
　　（2）對(duì)于現(xiàn)金股利
　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利        80 000
　　貸：應(yīng)付股利                       80 000
　?。?）對(duì)于股票股利
　　借：利潤分配——轉(zhuǎn)作資本的股利     100 000
　　貸：實(shí)收資本                      100 000
　　【例8-4】京連有限責(zé)任公司以前年度累計(jì)未彌補(bǔ)虧損28 000元，已經(jīng)超過了用稅前利潤彌補(bǔ)的期限。經(jīng)股東大會(huì)決議，用盈余公積金全額彌補(bǔ)。
　　這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：盈余公積         28 000
　　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
　　【例8-5】京連有限責(zé)任公司在會(huì)計(jì)期末結(jié)清利潤分配賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)賬戶。
　　通過前述有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，可以確定京連有限責(zé)任公司“利潤分配”所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的記錄分別為：
　　“提取法定盈余公積”明細(xì)賬戶余額為37 500元。
　　“應(yīng)付普通股股利”明細(xì)賬戶的余額為80 000元。
　　“轉(zhuǎn)作資本的普通股股利”明細(xì)賬戶余額為100 000元。
　　“其他轉(zhuǎn)入”明細(xì)賬戶的余額為28 000元（貸方）。
　　結(jié)清時(shí)，應(yīng)將各個(gè)明細(xì)賬戶的余額從其相反方向分別轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)賬戶中。也就是借方的余額從貸方結(jié)轉(zhuǎn)，貸方的余額從借方結(jié)轉(zhuǎn)。
　　這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
　?。?）借：利潤分配——未分配利潤    217 500
　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積     37 500
　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利         80 000
　　——轉(zhuǎn)作資本的普通股股利100 000
　　（2）借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧   28 000
　　貸：利潤分配——未分配利潤          28 000
　　
 　　　　
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