一提到金融衍生品的會計處理，很多人甚至許多會計圈內(nèi)人，就一頭霧水，或至少心有惴惴。而從會計學角度來看，衍生品會計難點分別體現(xiàn)在確認、計量和報告三個環(huán)節(jié)。
　　*9，衍生品應如何確認與再確認？衍生品合同是企業(yè)與交易對手對未來交易的約定，而在簽訂合同的時點，衍生品本身并不能確定是資產(chǎn)抑或是負債。這自然產(chǎn)生了一個如何入賬的問題，衍生品帶來的一個問題就是如何確認未來可能發(fā)生的交易或事項，而傳統(tǒng)的會計是反映過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟事項或交易，這就需要突破原來的財務會計概念框架。隨著國際會計準則理事會（IASB）和美國財務會計準則委員會（FASB）對公允價值的引入和推廣，這個問題已基本解決。
　　第二，衍生品如何進行計量？確認只是解決要不要入賬與何時入賬的問題，但是入賬金額應是多少就是衍生品會計計量要解決的問題。目前，國際上是用公允價值來解決衍生品會計的計量問題，先考慮當前或最近市場價，若無則考慮替代品市場的價格，再無則用現(xiàn)金流折現(xiàn)模型或期權(quán)定價模型。
　　第三，衍生品應如何進入報表？通過公允價值計量及再計量，衍生品價值的變動在報表上如何反映？衍生品損益是進入資產(chǎn)負債表的權(quán)益項下的全面收益（國際或美國準則）或資本公積（中國準則），還是進入損益表呢？這是很重要的問題。根據(jù)國際會計準則或美國會計準則，我們有金融資產(chǎn)三分法，即持有至到期、可供銷售和持有交易。
　　持有到期的金融資產(chǎn)主要是債券，其產(chǎn)生的利息和已實現(xiàn)的損益進入損益表。除了可轉(zhuǎn)換債券，衍生品沒有持有到期的問題。而可轉(zhuǎn)換債券包含了一種嵌入性衍生品—— —期權(quán)，而它在會計計量上是可以與債券分離的。這也就沒有持有到期的問題。諸如可轉(zhuǎn)換債券之類的復合金融產(chǎn)品（復合工具）是否應將嵌入債券中期權(quán)與主合同中的債券分離確認，我們可根據(jù)國際會計準則第39號規(guī)定作為判斷標準。一是該嵌入衍生品的經(jīng)濟特征和風險與主合同的經(jīng)濟特征和風險沒有密切關(guān)系；二是該嵌入衍生品符合單獨衍生品的定義；三是復合金融產(chǎn)品不按公允價值計量，或其反映的公允價值變動不予計入當期損益表。如果不同時符合上述條件，那么該嵌入衍生品就不應該與主合同分開處理。
　　可供銷售與持有交易的會計處理的核心不同就是未實現(xiàn)損益的處理。若是可供銷售金融產(chǎn)品，那么未實現(xiàn)損益進入金融資產(chǎn)負債表的權(quán)益項下。若是持有交易，那么未實現(xiàn)損益直接進入損益表。對照國際會計準則，衍生品的會計處理也無非這兩種。但是，在會計理論與實務中，衍生品會計還可以分成兩大系統(tǒng)，即套期保值衍生品會計和非套期保值衍生品會計。前者包括公允價值套期保值會計、現(xiàn)金流套期保值會計和境外凈資產(chǎn)套期保值會計。而所謂的非套期保值衍生品會計就是一般的衍生品會計。一般有兩類來源，一是純粹以營利為目的衍生品交易；二是以套期保值為目的而不符合套期保值會計程序的衍生品交易。