一、業(yè)務(wù)類(lèi)型分類(lèi)：
　　|*9類(lèi)是：采煤——銷(xiāo)售
　　|第二類(lèi)是：采煤——煉焦煤（原材料是原煤和洗煤）
　　——洗煤
　　|第三類(lèi)是：煉焦煤（原材料是原煤）
　　|1、自采原煤      電廠(chǎng)
　　電煤業(yè)務(wù)：  |
　　|2、外購(gòu)原煤      電廠(chǎng)  [直運(yùn)業(yè)務(wù)無(wú)中間環(huán)節(jié)]
　　二、主要的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理：
　　1、采購(gòu)原材料入庫(kù)：坑木、皮柴、棵子等；
　　簽單：按企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一格式（數(shù)量、單價(jià)、金額、車(chē)輛號(hào)、（經(jīng)手人）電話(huà)、（經(jīng)手人）手印、日期等；
　　無(wú)發(fā)票：代開(kāi)具發(fā)票：此舉須交納 5%的稅額，但該稅額可以記入成本沖減；
　　有發(fā)票：正常入帳；
　　會(huì)計(jì)分錄：    借：原材料：——坑木
　　——皮柴
　　——棵子
　　貸：現(xiàn)金 | 銀行存款
　　2、原材料的出庫(kù)：（根據(jù)每月匯總數(shù)處理：上月結(jié)存+本月購(gòu)進(jìn)—月末結(jié)存=本月消耗）；
　　會(huì)計(jì)分錄：  借：生產(chǎn)成本——原煤——制造費(fèi)用——坑木
　　——皮柴
　　——棵子
　　貸：原材料——坑木
　　——皮柴
　　——棵子
　　3、原煤生產(chǎn)過(guò)程中的工資、折舊費(fèi)用、（水）電；
　　會(huì)計(jì)分錄：
　　（1）、記提工資：   借：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工
　　管理費(fèi)用
　　貸：應(yīng)付工資
　　發(fā)放工資：   借：應(yīng)付工資
　　貸：現(xiàn)金
　　（2）、記提折舊：   借：生產(chǎn)成本——原煤——制造費(fèi)用——折舊費(fèi)用
　　貸：累計(jì)折舊
　　（3）、水電費(fèi)用：   借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用——水電費(fèi)
　　貸：現(xiàn)金      （若有預(yù)提：貸：預(yù)提費(fèi)用——水電費(fèi)）
　　4、原煤入庫(kù)：（根據(jù)本月匯總出煤數(shù)量）
　　借：庫(kù)存商品——原煤
　　貸：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工
　　——制造費(fèi)用
　　5、原煤銷(xiāo)售：
　　借：現(xiàn)金
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——原煤（X /1.06）
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（0.6*X）
　　注：上述計(jì)算是針對(duì)小規(guī)模納稅企業(yè)的，其中變量X 是該原煤的實(shí)際銷(xiāo)售額
　　6、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——原煤
　　貸：庫(kù)存商品——原煤
　　7、稅金的計(jì)算：
　?。?）、增值稅：
　　增值稅=收款 / 1.06 *0.6
　?。?）、資源稅：
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——資源稅
　　貸：應(yīng)交稅金——資源稅
　?。?）、城建稅：
　　城建稅=增值稅 * 7%
　　教育費(fèi)及附加=增值稅 * 3%
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——城建稅
　　——教育費(fèi)及附加
　　貸：應(yīng)交稅金——城建稅
　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)及附加
　?。?）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付福利費(fèi)；
　　應(yīng)付福利費(fèi)=工資總額*14%
　　職工教育經(jīng)費(fèi)=工資總額*1.5%
　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)=工資總額*2%
　　借：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工
　　管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)
　　管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
　　貸：應(yīng)付福利費(fèi)
　　其他應(yīng)交款——應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)
　　——應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)
　　三、洗煤業(yè)務(wù)：
　　1、購(gòu)進(jìn)原煤/內(nèi)部調(diào)撥；
　　借：原材料——原煤
　　貸：|銀行存款 （買(mǎi)進(jìn)原煤★是否有發(fā)票）
　　|庫(kù)存商品——原煤（內(nèi)部調(diào)撥★內(nèi)部調(diào)撥單）
　　2、歸集洗煤成本：
　　借：生產(chǎn)成本——洗煤——直接人工——工資
　　——福利費(fèi)
　　——直接材料——原煤
　　——制造費(fèi)用——折舊
　　——水電費(fèi)
　　貸：應(yīng)付工資
　　應(yīng)付福利費(fèi)
　　原材料——原煤
　　累計(jì)折舊——原煤
　　現(xiàn)金                     （水電）
　　3、洗煤入庫(kù)：
　　借：庫(kù)存商品
　　貸：生產(chǎn)成本
　　4、洗煤銷(xiāo)售：
　　（1）、確認(rèn)收入：
　　借：現(xiàn)金|銀行存款|應(yīng)收帳款
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——原煤
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
　?。?）、確定銷(xiāo)售成本：
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　　貸：庫(kù)存商品
　　洗煤業(yè)務(wù)科目過(guò)程：
　　原材料 ——生產(chǎn)成本 —— 庫(kù)存商品 ——  收入 /主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　　四、電煤業(yè)務(wù)：
　　自采原煤：視同銷(xiāo)售處理分類(lèi)：
　　外購(gòu)原煤：直運(yùn)銷(xiāo)售
　　外購(gòu)原煤處理
　　正常處理：
　?。?）、采購(gòu)原煤：
　　借：庫(kù)存商品
　　貸：現(xiàn)金|銀行存款
　?。?）、銷(xiāo)售：
　　借：現(xiàn)金|銀行存款
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
　　（3）、確認(rèn)成本：
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　　貸：庫(kù)存商品
　　簡(jiǎn)化處理
　　借：現(xiàn)金|銀行存款|應(yīng)收帳款|應(yīng)付帳款        （差額/盈余|虧損）
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　五、煤炭行業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置：
　　1、原材料： ——坑木
　　——皮柴
　　——棵子
　　——****
　　——原煤——洗煤用
　　——焦煤用
　　——洗煤
　　2、庫(kù)存商品——原煤
　　——洗煤
　　——焦煤
　　3、成產(chǎn)成本——原煤——基本生產(chǎn)——直接材料
　　——直接人工
　　——制造費(fèi)用——坑木
　　——皮柴
　　——棵子
　　——****
　　——電費(fèi)
　　——勞保
　　——輔助生產(chǎn)
　　——洗煤——基本生產(chǎn)——直接材料
　　——直接人工
　　——制造費(fèi)用——原煤
　　——電費(fèi)
　　——焦煤——基本生產(chǎn)——直接材料
　　——直接人工
　　——制造費(fèi)用——原煤
　　——焦煤
　　——電費(fèi)
　　4、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——原煤
　　——洗煤
　　——焦煤——焦煤
　　——焦丁
　　——焦粉
　　5、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——原煤
　　——洗煤
　　——焦煤
　　六、稅務(wù)處理：
　　1、增值稅；
　　2、資源稅；
　　| a、教育費(fèi)及附加；
　　煤炭行業(yè)稅務(wù)                      |b、城建稅；
　　3、其他稅    |c、印花稅；
　　| d、個(gè)人所得稅；
　　4、應(yīng)付福利費(fèi)； （工資總額*14%）
　　5、職工教育經(jīng)費(fèi)；（工資總額*1.5%）    可合理避稅：|（工資總額*17.5%）
　　6、工會(huì)經(jīng)費(fèi)；   （工資總額*2%）