為了核算低值易耗品成本和攤銷情況，企業(yè)要設置“周轉材料——低值易耗品”賬戶，該賬戶借方登記入庫低值易耗品的實際成本，其貸方登記發(fā)出或攤銷的低值易耗品的成本。其借方余額表示在庫和在用的低值易耗品的實際成本。
　　1.一次攤銷法
　　低值易耗品一次攤銷法是指在領用低值易耗品時，將其全部價值一次轉入有關成本費用。在低值易耗品報廢時，收回殘料的價值，沖減有關成本費用。一次攤銷法適用于經常領用價值較小且容易損壞的低值易耗品。
　　低值易耗品的一次攤銷法，在領用時，要直接借記有關成本費用賬戶，貸記“周轉材料——低值易耗品”賬戶。
　　【例】某房地產企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務：
　?、?開發(fā)現(xiàn)場管理機構領用低值易耗品一批，成本3200元，企業(yè)管理部門領用低值易耗品一批，成本1300元，采用一次攤銷法進行攤銷。做如下會計分錄：
　　借：開發(fā)間接費用 　　　　　　3200
　　管理費用 　　　　　　　　1300
　　貸：周轉材料——低值易耗品 　4500
　?、诒驹缕髽I(yè)管理部門報廢低值易耗品一批，收回殘料300元;開發(fā)現(xiàn)場報廢低值易耗品一批，收回殘料200元;
　　殘料均已入庫。作如下會計分錄：
　　借：原材料 　　　　　　　　　500
　　貸：管理費用 　　　　　　　　300
　　開發(fā)間接費用　　　　　　 200
　　2.五五攤銷法
　　低值易耗品的五五攤銷法是指在領用低值易耗品時，將其價值的50%攤入有關成本費用，在其報廢時，將余下的50%部分扣除收回殘料的價值后攤入有關成本費用的一種方法。
　　采用五五攤銷法，要在“周轉材料——低值易耗品”二級賬戶下，設置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”、和“低值易耗品攤銷”三個三級賬戶。賬務處理如下：
　　購入低值易耗品時：
　　借：周轉材料——低值易耗品——在庫低值易耗品
　　貸：銀行存款等
　　領用低值易耗品時，按低值易耗品全部價值將在庫轉為在用：
　　借：周轉材料——低值易耗品——在用低值易耗品
　　貸：周轉材料——低值易耗品——在庫低值易耗品
　　在領用的同時，通過“周轉材料——低值易耗品——低值易耗品攤銷”三級賬戶，攤銷低值易耗品成本的50%：
　　借：管理費用等
　　貸：周轉材料——低值易耗品——低值易耗品攤銷
　　低值易耗品報廢時：將收回殘料價值借記“庫存材料”賬戶，貸記“在用低值易耗品”明細賬戶。
　　借：原材料
　　貸：周轉材料——低值易耗品——在用低值易耗品
　　同時將在用低值易耗品50%的價值扣除殘料后借記有關成本費用，貸記“周轉材料——低值易耗品——低值易耗品攤銷”明細賬。
　　將低值易耗品攤銷完以后，“低值易耗品攤銷”三級賬的貸方發(fā)生額，與“在用低值易耗品”三級賬的借方余額正好相等，然后將兩個明細賬戶進行對沖：
　　借：周轉材料——低值易耗品——低值易耗品攤銷
　　貸：周轉材料——低值易耗品——在用低值易耗品
　　經過上述對沖，已將兩個明細賬的余額全部沖平。
　　【例】某房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)現(xiàn)場管理機構領用辦公用具一批，價值5000元，采用五五攤銷法攤銷。
　?、兕I用時，將在庫低值易耗品轉為在用。
　　借：周轉材料——低值易耗品——在用低值易耗品 5000
　　貸：周轉材料——低值易耗品——在庫低值易耗品 5000
　　領用的同時，通過“低值易耗品攤銷”明細賬攤銷其價值的50%。
　　借：開發(fā)間接費用 　　　　　　　　　　　　　　2500
　　貸：周轉材料——低值易耗品——低值易耗品攤銷 2500
　?、谝欢〞r期后，該批低值易耗品已報廢，收回殘料價值300元。
　　殘料入庫時：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　　貸：周轉材料——低值易耗品——在用低值易耗品 300
　　同時，將原低值易耗品價值的50%扣除殘料價值后，進行攤銷。
　　5000×50%-300=2200(元)
　　借：開發(fā)間接費用　　　　　　　　　　　　　　 2200
　　貸：周轉材料——低值易耗品——低值易耗品攤銷 2200
　?、蹖?ldquo;低值易耗品攤銷”與“在用低值易耗品”兩個明細賬戶進行對沖。
　　借：周轉材料——低值易耗品——低值易耗品攤銷 4700
　　貸：周轉材料——低值易耗品——在用低值易耗品 4700
　　說明：考慮到房地產開發(fā)企業(yè)的周轉材料主要是低值易耗品，所以也可以不設“周轉材料”賬戶，而直接將“低值易耗品”設為一級賬戶，這樣可以減少賬戶層次。