上海財經(jīng)大學(xué)6月29日發(fā)布的《2013中國財政發(fā)展報告——促進發(fā)展方式轉(zhuǎn)變“營改增”研究》一書認(rèn)為，將于8月1日在全國“7+1”行業(yè)擴容的“營改增”改革短期會使得國家稅收較大幅度下降，1+6行業(yè)試點會使國家財政每年減收1.74%，大約相當(dāng)于1800億元;全行業(yè)推行會使國家財政每年減收3.43%，相當(dāng)于3538億元。
　　不過，長期分析，“營改增”在降低宏觀稅負(fù)的同時，通過政策自身對經(jīng)濟發(fā)展的影響，不但能彌補“營改增”短期結(jié)構(gòu)性減稅的財政損失，還將使我國稅收產(chǎn)生正增長效應(yīng)。
　　服務(wù)業(yè)“營改增”是繼2009年生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)型改革后的又一次重大改革，是我國“十二五”最為重要的稅收制度變革， 2012年，“營改增”試點率先花落上海。
　　產(chǎn)業(yè)鏈減稅遠大于企業(yè)減稅
　　報告認(rèn)為，推行“營改增”，需要有相應(yīng)政策推進和配套措施，這些政策推進和配套措施主要涉及改革進程計劃、過渡政策安排、地方財政支持。
　　報告指出，服務(wù)業(yè)“營改增”最直接的影響和效果是國家減稅，企業(yè)減負(fù)。“‘營改增’避免重復(fù)征稅包括兩個層面，即試點服務(wù)企業(yè)重復(fù)征稅和產(chǎn)業(yè)鏈重復(fù)征稅，從產(chǎn)業(yè)看，產(chǎn)業(yè)鏈減稅遠大于企業(yè)減稅。”
　　從“營改增”財政收入對影響來看，報告分析，從短期來看，如果不考慮“營改增”所帶來的稅基擴大，結(jié)構(gòu)性減稅會使得國家稅收較大幅度下降，1+6行業(yè)試點會使國家財政每年減收1.74%，大約相當(dāng)于1800億元;全行業(yè)推行會使國家財政每年減收3.43%，相當(dāng)于3538億元。
　　從長期分析，“營改增”在降低宏觀稅負(fù)的同時，通過政策自身對經(jīng)濟發(fā)展的影響，不但能彌補“營改增”短期結(jié)構(gòu)性減稅的財政損失，還將使我國稅收產(chǎn)生正增長效應(yīng)。報告顯示，1+6行業(yè)試點會使國家財政收入增加1.44%，全行業(yè)推行會使國家財政收入增加1.53%。“營改增”還將使得我國稅收收入中的流轉(zhuǎn)稅份額有所減少，而所得稅份額有所增加，從而起到合理稅制結(jié)構(gòu)作用。
　　同時，“營改增”對不同行業(yè)稅負(fù)影響也是不同的，在1+6行業(yè)試點時，工業(yè)減稅幅度要大于服務(wù)業(yè)，而在全行業(yè)推行時，服務(wù)業(yè)減稅幅度要大于工業(yè)。
　　此外，“營改增”對經(jīng)濟總量的影響來看，“營改增”對GDP的影響可以分為資源配置效應(yīng)與結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)，兩者通過帶動投資、消費和凈出口的增長來帶動我國GDP的增長。在長期中，1+6行業(yè)試點時可帶動GDP累計增長2.203%，全行業(yè)推行時可帶動GDP累計增長4.685%。
　　但報告也指出，“營改增”對GDP的帶動作用可能需要數(shù)年的時間才能完全發(fā)揮出來。
　　對于“營改增”對中國經(jīng)濟的影響，報告認(rèn)為政策傳導(dǎo)需要時間，根據(jù)對法國1987年及1999年兩次增值稅減稅的經(jīng)驗，價格對增值稅改革的反映并不是非常靈敏，降低價格的反映大約需要4個月時間;而我國各個地區(qū)為保證“營改增”順利實施，出臺了大量過渡性措施，制約了價格作用機制，因此，時間可能會更長。根據(jù)戴蒙德模型的估算， “營改增”經(jīng)濟效應(yīng)最終發(fā)揮需要3到5年時間。
　　此外，在促進公平調(diào)節(jié)收入分配方面，報告認(rèn)為，雖然“營改增”對調(diào)節(jié)高收入者無能為力，但對保障低收入者還是可以有所作為。
　　報告還從“營改增”對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)增長、民生服務(wù)效應(yīng)等方面進行了分析，認(rèn)為“營改增”雖然是在服務(wù)業(yè)領(lǐng)域進行改革，但其對工業(yè)的帶動作用要大于服務(wù)業(yè)。
　　多位專家指出，整體來看“營改增”的影響不亞于1994年，但不同于1994年一次性切分，此次改革具有更多循序性。
　　防范營改增引發(fā)的財政減收風(fēng)險
　　不過，“營改增”作為一項重大制度變革，也需要重視和防范“營改增“所引發(fā)的財政減收、政策制度、征收管理和企業(yè)內(nèi)控等四大風(fēng)險。
　　其中，報告指出，財政減收風(fēng)險主要是“營改增”結(jié)構(gòu)性減稅，“不但實際減稅可能會遠大于預(yù)期，而且經(jīng)濟性減稅、政策性減稅和制度性減稅三大因素匯集的減稅風(fēng)險，將考驗財政承受力。”
　　處于試點階段“營改增”在實施進程中也存在制度不夠合理、管理難度加大，效果有待提升的矛盾和問題。“營改增”既要考慮長遠改革方向，又要解決當(dāng)前現(xiàn)實制度問題，需要分兩步走：*9步是擴大增值稅征收范圍，對產(chǎn)品和服務(wù)統(tǒng)一征收增值稅;而增值稅長遠發(fā)展方向應(yīng)是建立對產(chǎn)品和服務(wù)統(tǒng)一征收，寬稅基、低稅率、少優(yōu)惠的現(xiàn)代消費型增值稅制度。
　　在中央與地方財政關(guān)系方面，報告指出，由于營業(yè)稅和增值稅在中央與地方之間不同分享比例和征管方式，使得“營改增”既受制于體制困擾， 征管機構(gòu)的改革方向和出路，面臨國稅與地稅合并、建立地方收入局和推進大財政體系的方向選擇和突破。
　　此外，我國現(xiàn)行增值稅在法律上是由人大授權(quán)國務(wù)院制定的暫行條例，雖然與法具有同等法律效果，但立法層次不高，影響到稅收的法定性和權(quán)威性。
　　報告認(rèn)為，隨著“營改增”推進，增值稅由暫行條例上升到增值稅法也將提到議事日程。“營改增”將價內(nèi)稅的營業(yè)稅改為價外稅的增值稅，將通過價格體系向其他企業(yè)傳導(dǎo)，影響相關(guān)企業(yè)的稅負(fù)以及最終產(chǎn)品的價格，需要通過降低市場準(zhǔn)入門檻，逐步放開服務(wù)價格，減少壟斷企業(yè)保護，實現(xiàn)產(chǎn)品和服務(wù)全面推行現(xiàn)代消費型增值稅制的改革目標(biāo)。