距離廣東營(yíng)業(yè)稅改增值稅(簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”)試點(diǎn)正式實(shí)行只剩半個(gè)月的時(shí)間，這意味著11月1日之后，廣東(含深圳市)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，不再繳納營(yíng)業(yè)稅，只繳納增值稅。
　　“營(yíng)改增”試點(diǎn)初衷原為企業(yè)減稅，經(jīng)廣東省國(guó)稅局初步統(tǒng)計(jì)，廣東全省納入本次試點(diǎn)范圍的納稅人約13.8萬(wàn)戶(不含深圳)，“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，可能影響廣東省財(cái)稅收入數(shù)十億元。
　　但廣東省內(nèi)諸多中小企業(yè)卻感到一絲緊張氣氛。2012年7月，廣州市地稅局針對(duì)中小微型企業(yè)悄然發(fā)起了一場(chǎng)“查稅風(fēng)暴”，年收入不超過(guò)20萬(wàn)元的小公司也被加入到查稅的范圍內(nèi)。
　　“這在以往非常少見(jiàn)，這么小的公司也要查賬，這通常是一個(gè)信號(hào)，說(shuō)明稅務(wù)征管口徑比往年更加嚴(yán)格了。”廣州某創(chuàng)意策劃公司的負(fù)責(zé)人張慶表示。
　　張慶透露，“查稅”背后的原因源于“營(yíng)改增”試點(diǎn)在即，廣東各地稅區(qū)局稅收增長(zhǎng)率未達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，只好進(jìn)一步嚴(yán)格納稅征管。
　　張慶與朋友合伙創(chuàng)辦的公司才兩年，是一個(gè)年收入不超過(guò)20萬(wàn)元的小公司，“營(yíng)改增”的試點(diǎn)通知下來(lái)后，張慶感覺(jué)未來(lái)企業(yè)想“合理避稅”將更加艱難。
　　她擔(dān)心這會(huì)影響以往與當(dāng)?shù)氐囟惥值亩惞軉T形成的良好溝通關(guān)系，將來(lái)一旦將增值稅移交到新的稅管部門，企業(yè)征稅的隱性成本將進(jìn)一步增加。
　　而最令她擔(dān)憂的是，在各地區(qū)稅收增長(zhǎng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的情況下，再免掉營(yíng)業(yè)稅，地稅部門是否會(huì)針對(duì)企業(yè)的其他稅種——如所得稅的征繳變得更加嚴(yán)厲?
　　悄然推進(jìn)的“查稅風(fēng)暴”
　　9月26日，張慶前往廣州市海珠區(qū)國(guó)稅局，上交了一份《稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查表》，同時(shí)也換上了一枚新刻的增值稅發(fā)票專用章。
　　此前的9月21日，依照區(qū)國(guó)稅局的通知，張慶在海珠區(qū)國(guó)稅局納稅人學(xué)堂領(lǐng)到一份十多頁(yè)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。這份通知確定了“營(yíng)改增”試點(diǎn)推行后，其公司所屬的稅務(wù)分局和稅管員。
　　免除營(yíng)業(yè)稅在即，但張慶卻依然倍感憂心，一些跟她類似的中小企業(yè)主也持相同看法，擔(dān)心未來(lái)的稅收征管將更加嚴(yán)厲。
　　記者了解到，由于今年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)整體下滑，許多行業(yè)出現(xiàn)整體性營(yíng)業(yè)收入大幅下滑，有的甚至高達(dá)40%，因此各地稅區(qū)局稅收增長(zhǎng)率未達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，納稅征管相比往年更加嚴(yán)格，合理避稅空間進(jìn)一步壓縮。
　　廣州市在今年9月份就曾經(jīng)分批通知全市企業(yè)進(jìn)行“納稅自查”，張慶也曾經(jīng)到地稅局領(lǐng)取過(guò)一份《自查通知》，該通知要求轄區(qū)的企業(yè)對(duì)自企業(yè)創(chuàng)辦以來(lái)各年度的納稅清繳狀況進(jìn)行自查，如有遺漏的稅額，須限期進(jìn)行整改、補(bǔ)繳。
　　當(dāng)記者致電廣州市地方稅務(wù)局詢問(wèn)此次查稅事件時(shí)，廣州地稅局的工作人員告訴《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者：今年確實(shí)加強(qiáng)了征管，其嚴(yán)查程度在以往比較少見(jiàn)。今年只要開(kāi)具地稅發(fā)票或者接收地稅發(fā)票的本地企業(yè)都要自查，不論企業(yè)大小，自查是廣東省政府的通知，至于以后是否再查，尚待廣東省政府的通知。在廣州市地方稅務(wù)局的官網(wǎng)上，也貼出了自查通知，自查從9月1日開(kāi)始，原本至10月1日結(jié)束，現(xiàn)延長(zhǎng)至10月15日。
　　“幸好公司創(chuàng)辦才兩年，賬目核對(duì)不須費(fèi)太大的周折。”張慶說(shuō)。她起初并不明白今年稅務(wù)征管為什么會(huì)“這么多事情”。后來(lái)經(jīng)過(guò)一位專門從事稅務(wù)代理的朋友提醒，才知道真正的原委。
　　對(duì)于張慶來(lái)說(shuō)，今年確實(shí)在納稅申報(bào)方面比較“多事”，因?yàn)樵缭诮衲甑诙径龋磕昀械?ldquo;匯算清繳”中，張慶遭遇到*9次查賬。
　　查賬是因?yàn)閺垜c在5月份提交的匯算清繳報(bào)告中，出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)虧損。“今年情況不同，因?yàn)闆](méi)有上繳所得稅，盡管我公司是虧損的，但稅管員卻通知要查賬。”張慶說(shuō)，這么小的公司也要查賬，這通常是一個(gè)信號(hào)，說(shuō)明稅務(wù)征管口徑比往年更加嚴(yán)格了。
　　在廣州市地稅局的公告里，今年7月份、9月份先后連續(xù)刊發(fā)了近9份《責(zé)令逾期未申報(bào)納稅人限期改正公告》和《欠稅公告》，實(shí)際上，這些公告背后，是大批企業(yè)在通知自查后，逐一排查出來(lái)的部分“不自覺(jué)”的企業(yè)。
　　類似的通知與稽查活動(dòng)，在廣東省各個(gè)地級(jí)市里悄然進(jìn)行。廣東省中小企業(yè)促進(jìn)會(huì)秘書長(zhǎng)謝泓透露，許多企業(yè)向促進(jìn)會(huì)叫苦：稅負(fù)壓力太大，政府應(yīng)該減稅。
　　對(duì)于基層地稅局來(lái)說(shuō)，8月份全國(guó)公告的關(guān)于《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》的通知，排定了廣東省“營(yíng)改增”計(jì)劃后，相關(guān)地稅局所進(jìn)行的“查稅風(fēng)暴”似乎一度進(jìn)入緩行狀態(tài)。自9月6日以后，相關(guān)的欠稅整改公告不再有更新。
　　“本來(lái)地稅今年征繳情況就不太樂(lè)觀，國(guó)稅還要通過(guò)營(yíng)業(yè)稅改增值稅，分去這塊大蛋糕，以后地稅征繳會(huì)更加難辦。”張慶的一位從事稅務(wù)代理的朋友提醒她說(shuō)。
　　智力服務(wù)企業(yè)稅負(fù)不降反升
　　在9月21日的稅務(wù)宣講會(huì)上，當(dāng)張慶看到講解員演示的PPT上有對(duì)低于500萬(wàn)元銷售額的“小規(guī)模納稅人”征收3%的增值稅的規(guī)定后，有一絲竊喜，因?yàn)樗疚磥?lái)須給某會(huì)展公司的袁先生開(kāi)具一張數(shù)萬(wàn)元的發(fā)票，如果放在11月以后開(kāi)具，公司將可節(jié)省兩個(gè)點(diǎn)，也就是數(shù)千元的稅款。
　　但是，對(duì)于袁先生來(lái)說(shuō)，情況就不太妙了，他所在的公司年?duì)I業(yè)收入1000多萬(wàn)元。按照500萬(wàn)元以上劃定為“一般納稅人”的規(guī)定，他們的增值稅將按6%來(lái)征繳。這實(shí)際上比之前繳納營(yíng)業(yè)稅高出了1個(gè)點(diǎn)。
　　增值稅的明顯特征是產(chǎn)業(yè)上下游之間的稅負(fù)關(guān)系存在明確的分擔(dān)，各企業(yè)都須要求上游供應(yīng)商提供專業(yè)增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，這種抵扣屬于“進(jìn)項(xiàng)”;而同樣也須開(kāi)具增值稅專業(yè)發(fā)票給下游企業(yè)進(jìn)行抵扣，這一環(huán)節(jié)屬于“銷項(xiàng)”。
　　但對(duì)于袁先生來(lái)說(shuō)，他的上游和下游基本都屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，這種輕資產(chǎn)型公司進(jìn)項(xiàng)額通常較少，但“創(chuàng)意的增值”數(shù)額較大，而很少有抵扣額，也很難攤銷成本。因?yàn)橹钡阶钕掠蔚膭?dòng)漫衍生品生產(chǎn)階段，才會(huì)有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)項(xiàng)。因而這些創(chuàng)意服務(wù)企業(yè)，通常沒(méi)有開(kāi)具增值稅專業(yè)發(fā)票的必要和動(dòng)力。
　　廣州青葉浩勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng)袁園為不少規(guī)模以上企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)代理，她告訴記者，目前已有一些企業(yè)開(kāi)始在向她咨詢“營(yíng)改增”相關(guān)業(yè)務(wù)政策。“其實(shí)很多企業(yè)現(xiàn)在還處于一頭霧水的階段，不知道如何適應(yīng)。”
　　今年年初已開(kāi)展試點(diǎn)的上海市，在一些報(bào)道中聲稱“原來(lái)‘道道征收、全額征收’的營(yíng)業(yè)稅稅制，轉(zhuǎn)向了‘環(huán)環(huán)征稅、層層抵扣’、僅對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)‘增值部分’征稅的增值稅稅制，企業(yè)向上游企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、向下游企業(yè)提供服務(wù)的意愿明顯加強(qiáng)。”因而，上海試點(diǎn)的減稅效果明顯，累計(jì)已減稅44.5億元。
　　袁園表示，她對(duì)上述說(shuō)法表示質(zhì)疑，因?yàn)楝F(xiàn)代服務(wù)業(yè)里有大部分企業(yè)“完全靠智力提供服務(wù)，基本上一年到頭沒(méi)多少采購(gòu)，也就極少有進(jìn)項(xiàng)?；旧蠠o(wú)從抵扣。”因此，理論上很難真正為這些企業(yè)實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅。
　　就上述疑問(wèn)，記者致電并通過(guò)傳真向廣東省國(guó)稅局尋求解答，但截至發(fā)稿時(shí)，未得到相關(guān)回復(fù)。
　　企業(yè)自尋應(yīng)對(duì)之道
　　“改成增值稅，反而繳稅多了，這哪里是減稅，實(shí)際上是加稅!”袁先生說(shuō)，這種政策恰好符合了國(guó)家稅務(wù)局增加稅收的動(dòng)機(jī)——今年全國(guó)各行業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況下滑，稅收增長(zhǎng)乏力，“營(yíng)改增”恰恰可以增加中央稅收。
　　事實(shí)上，同樣極少有進(jìn)項(xiàng)的袁先生在向國(guó)稅局的稅管員提出上述疑問(wèn)的時(shí)候，得到的回答語(yǔ)焉不詳：“像一些創(chuàng)意公司，確實(shí)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)的，是否未來(lái)一定納入增值稅征管范圍，還待檢驗(yàn)，目前只是試點(diǎn)。”
　　與其在“營(yíng)改增”中增加稅負(fù)，還不如設(shè)法移回地稅局進(jìn)行征管。袁先生抱著這個(gè)想法，在9月21日下午返回地稅局，與原先的稅管員“探口氣”，稅管員以一句“一切按照中央政策來(lái)辦就好了”來(lái)回復(fù)他。
　　無(wú)奈之下，他也向一些朋友咨詢對(duì)策，得到一個(gè)看似不錯(cuò)，但可操作性較差的主意——更改公司營(yíng)業(yè)范圍，因?yàn)檫€有一部分服務(wù)業(yè)未納入“營(yíng)改增”范圍。他試圖將這個(gè)想法向稅源管理科的科長(zhǎng)征求意見(jiàn)，但對(duì)方稱，“這個(gè)不好辦”，因?yàn)?ldquo;經(jīng)營(yíng)行為”決定了稅務(wù)征管歸屬，“除非你改行，經(jīng)營(yíng)別的項(xiàng)目”。
　　不過(guò)，袁先生在另一位稅管員的口中得到的回復(fù)是“辦法自己想，我們不能說(shuō)”。言下之意，移回地稅征管仍然有可操作性。
　　有著多年會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的袁園向記者透露，目前已有一些企業(yè)想出“分拆公司”的辦法，并向她征詢意見(jiàn)。通常營(yíng)業(yè)額超過(guò)500萬(wàn)元而少于1000萬(wàn)元的公司，有意將公司一分為二，這樣兩家公司的業(yè)務(wù)都將變成“小規(guī)模納稅人”。在其與客戶發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，可按照3%的稅點(diǎn)繳納增值稅。
　　袁園分析稱，未來(lái)兩個(gè)月，估計(jì)這樣的企業(yè)變更登記與會(huì)計(jì)分拆現(xiàn)象會(huì)比較普遍。這些公司分拆過(guò)程中增加的成本基本上只是“管理一個(gè)新戶頭的花費(fèi)”。