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　　我公司最近召開了公司成立20周年慶典會議，邀請和公司有業(yè)務關系的客戶參加，公司向來參加慶典的客戶贈送紀念品，該紀念品由公司向外單位定做，紀念品上有公司的商標標示。我們的問題是：
　　1、該紀念品費用是計入業(yè)務招待費，還是會議費？
　　2、購入該紀念品的發(fā)票如果是增值稅票的話，能否抵扣增值稅進項？同時計入費用的時候是否按增值稅視同銷售的規(guī)定計提銷項稅？
　　3、該紀念品是贈送給客戶個人的，是否涉及代扣代繳個人所得稅。如果個人所得稅由公司負擔的話，應該如何計算個人所得稅？
　　答：1、《企業(yè)所得稅法及實施條例釋義》
　　業(yè)務宣傳的禮品支出一般是隨機的或與產(chǎn)品銷售相關聯(lián)的。
　　《江蘇省地方稅務局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)〔2011〕13號）第二十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出時，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。
　　對標有本企業(yè)名稱、電話號碼、產(chǎn)品標識等帶有廣告性質的禮品，可按業(yè)務宣傳費在稅前扣除，但應提供證據(jù)證明其與企業(yè)業(yè)務宣傳有關。
　　參照上述規(guī)定，業(yè)務宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。貴公司訂制的帶有本公司商標標志的紀念品可以作為業(yè)務宣傳費按規(guī)定在稅前扣除。
　　2、《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜愴椖?、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
　　（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
　?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
　?。ㄋ模﹪鴦赵贺斦⒍悇罩鞴懿块T規(guī)定的納稅人自用消費品；
　?。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
　　根據(jù)上述規(guī)定，對于無償贈送的紀念品應視同銷售繳納增值稅，如購進該紀念品時已取得增值稅專用發(fā)票，因該貨物屬于增值稅應稅項目，其進項稅可以抵扣。
　　3、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）規(guī)定：企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
　　根據(jù)上述規(guī)定，在公司慶典中向本單位以外的人員贈送紀念品，應按“其它所得”稅目代扣代繳個人所得稅。
　　稅金由貴公司承擔的，應當?shù)顾銥楹愃糜嬎銈€人所得稅。比如，向客戶贈送禮品價值80元，則稅前所得為80/（1-20%）=100元，個人所得稅=100×20%=20元。
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