【例子設定】
　　假設某企業(yè)，只有一臺設備，價值100萬，不考慮折舊。
　?。?）*9年，取得150萬營業(yè)收入，*10的費用是設備資產(chǎn)減值損失50萬；
　?。?）第二年，出售設備，取得150萬收入
　　（3）所得稅率為20%，無其他收入和費用
　　（4）起初遞延稅項金額為0
　　【基于利潤表的分析】
　　資產(chǎn)原值100、減值50、稅率20%
　
項目*9年第二年跨期合計
收入150150 
會計費用50萬（當年減值損失）50（處置而結轉設備成本：即減值后賬面金額） 
會計利潤100100200
稅法允許抵扣成本0（稅法當年不允許抵扣減值損失）100（處置時，稅法允許抵扣設備原值。假設無折舊） 
應納稅所得額150（150-0）50（150-100）200
所得稅費用（基于會計利潤計算）20（100*20%）20（100*20%）40
實際繳納所得稅（基于應納稅所得額計算）30（150*20%（考慮到下一年，相當于在所得稅費用基礎上預交10）10（50*20%）（考慮到前一年，相當于預交款沖回）40
遞延稅項變化（資產(chǎn)）+10（預交款項增加）-10（預交款項沖回）0
當年年末遞延稅項10（遞延所得稅資產(chǎn)）0 
　　【結論】
　?。?）特定項目，當在跨期合計“應納稅所得額”（稅法）等于“會計利潤”（會計），但各期內(nèi)金額卻不相等時，會產(chǎn)生遞延稅項。這種情況即產(chǎn)生所謂“時間性差異”。
　?。?）拓展一下，基于資產(chǎn)負債表“計稅基礎”的分析：
　?、?9年年末時，該設備會計賬目金額為50（100原值-50減值），而在稅務機關記錄的可抵扣金額為100（當年未允許企業(yè)抵扣減值損失）；
　?、谝虼嗽谠摃r點，該設備相當于在50賬面金額的基礎上，可以幫企業(yè)在未來多抵稅10（50*20%），進而該設備對應產(chǎn)生10遞延所得稅資產(chǎn)。
　　【說明】
　　（1）本例為一個高度簡化的例子，旨在說明“遞延所得稅”項目原理
　?。?）遞延稅項原理相對晦澀，因此采取了一些非專業(yè)的表述方式
　?。?）詳細方法請參看對應準則及指南
　　作者：上海閱洲咨詢執(zhí)行合伙人  馮萌博士