稅務實務中，許多企業(yè)及稅務會計經常會遇到一些疑難問題不知道如何處理才好，下面匯總常見的一些問題并附上解決方法，希望對大家有所幫助。
　　一、處置賬外備品備件收入是否要繳納增值稅？
　　問：我們單位處置了一批未入庫的備品備件，大約13萬，這部分是否需要繳納增值稅？
　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》*9條規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生增值稅應稅行為，就負有納稅義務，會計上是否核算處理，不是決定繳納增值稅的必要條件。因此，貴公司處理未入庫的貨物收入，應按適用稅率計算應繳納的增值稅。
　　二、勞務費是否可以列表發(fā)放？
　　問：我公司雇專業(yè)人員做信息系統(tǒng)維護工作，支付勞務費時直接列表發(fā)放即可還是需要去稅務代開發(fā)票入賬？
　　答：《發(fā)票管理辦》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
　　《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1第九條規(guī)定，提供應稅服務，是指有償提供應稅服務，但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅服務。
　　有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。
　　非營業(yè)活動，是指：
　　(一)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。
　　(二)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。
　　根據(jù)上述規(guī)定，只有單位內部職工為企業(yè)提供的勞務不屬于應稅行為，貴公司雇專業(yè)人員做維護工作，屬于接受獨立勞務，應當由專業(yè)人員到稅務機關代開發(fā)票作為貴公司稅前扣除的憑據(jù)。
　　三、消費金額小不開發(fā)票行不行？
　　問：我公司職工到商店購買食品，索取發(fā)票時，對方稱消費不到100元，不給開發(fā)票，這樣的做法有依據(jù)嗎？
　　答：《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
　　《發(fā)票管理辦法實施細則》第二十五條規(guī)定，向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務機關確定。
　　參照《山東省國家稅務局關于發(fā)布〈山東省國家稅務局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法〉的公告》(山東省國家稅務局公告2014年第7號)第九條規(guī)定，納稅人向消 費者銷售商品或提供應稅勞務服務時，數(shù)額在10元(含)以上的，必須按規(guī)定開具發(fā)票；如果消費者索要發(fā)票，無論金額大小，一律予以按規(guī)定開具。
　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人向個人銷售商品，對方索要發(fā)票的，無論金額大小，都有義務向購買方開具發(fā)票。
　　四、外賣快餐交增值稅還是營業(yè)稅？
　　問：最近在某餐廳就餐發(fā)現(xiàn)他們有兩種發(fā)票，一種是地稅發(fā)票一種是國稅發(fā)票，帶朋友在他們家吃過飯，當時開的是地稅發(fā)票，今天買了盒飯帶走，給我的卻是國稅發(fā)票，外賣快餐是交增值稅嗎？
　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第62號)的規(guī)定：“旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。”
　　根據(jù)上述規(guī)定，餐廳可能會有兩種發(fā)票。飲食業(yè)納稅人銷售外賣快餐應當繳納增值稅，出具增值稅發(fā)票。
　　五、開發(fā)票時必須使用外文怎么辦？
　　問：納稅人開具發(fā)票需要使用外文，或者取得的增值稅專用發(fā)票含有外文，能否作為稅前扣除的憑證或者抵扣進項稅？
　　答：《發(fā)票管理辦法實施細則》第二十九條規(guī)定，開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
　　《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
　　根據(jù)上述規(guī)定，開具發(fā)票時應該使用中文。如果納稅人在開具專用發(fā)票時違規(guī)使用外文，而被認定為屬于不按規(guī)定開具發(fā)票的情形的，可能會影響進項稅額的抵扣。同時，還應掌握以下3個原則。
　　1.不可替代性：發(fā)票“項目名稱”欄應避免使用非必要外文，如果該外文不可用中文替代的，則可以使用。發(fā)票項目內容含有不可替代性外文的情況一般包括 以下兩種：一是涉及品牌或注冊商標的，比如 “TCL電視機”、“ABC衛(wèi)生巾”等，因為品牌或商標用語具有不可替代性；二是涉及產品規(guī)格的，如果產品的規(guī)格型號本身就是使用含有外文的文字標示，也 具有不可替代性。
　　2.國際通用性：發(fā)票的“單位”欄填寫的“KG”(千克)、“M”(米)、“L”(升)等屬于國際標準計量單位，因這類英文縮寫符合國際標準，并且符合大眾的理解習慣，具有國際通用性，也可以在開具發(fā)票中使用。
　　3.行業(yè)慣用性：有些含外文的用語具有行業(yè)慣用性。比如在我國，將人造革區(qū)分為PVC人造革、PU革、合成革等。在開具涉及PU革材料的發(fā)票時，納稅人習慣使用“PU革”、“PU女裝鞋”等名稱，因具有行業(yè)慣用性，也應允許在開具發(fā)票時使用。
　　因此，在開具發(fā)票時使用含有外文的用語，如具有不可替代性、國際通用性或行業(yè)慣用性，不宜認定為屬于“不按規(guī)定開具發(fā)票的情形”，也不應影響進項稅額的抵扣。
　　高頓網校溫馨提示：高頓網校為您提供權威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題，每天免費直播上課，更多精品網課免費試聽。高頓網校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務精彩推薦：2015年初級會計實務知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化