根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對于個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn))”科目，單位承擔(dān)部分應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”科目。同理，對于個(gè)人承擔(dān)的住房公積金應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款 住房公積金”科目，單位承擔(dān)部分應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬 住房公積金”科目。
　　(1)計(jì)提養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育、工傷保險(xiǎn)(單位承擔(dān)部分)
　　借：管理費(fèi)用
　　銷售費(fèi)用
　　研發(fā)支出
　　制造費(fèi)用
　　生產(chǎn)成本
　　貸：應(yīng)付職工薪酬 養(yǎng)老保險(xiǎn)
　　應(yīng)付職工薪酬 醫(yī)療保險(xiǎn)
　　應(yīng)付職工薪酬 失業(yè)保險(xiǎn)
　　應(yīng)付職工薪酬 生育保險(xiǎn)
　　應(yīng)付職工薪酬 工傷保險(xiǎn)
　　(2)計(jì)住房公積金
　　借：管理費(fèi)用
　　銷售費(fèi)用
　　研發(fā)支出
　　制造費(fèi)用
　　生產(chǎn)成本
　　貸：應(yīng)付職工薪酬 住房公積金
　　(3)計(jì)提工資
　　借：成本費(fèi)用
　　貸：應(yīng)付職工薪酬 工資
　　(4)發(fā)工資(代扣個(gè)人承擔(dān)部分)
　　借：應(yīng)付職工薪酬 工資
　　貸：其他應(yīng)付款 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn))
　　應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅
　　銀行存款
　　(5)繳納社保
　　借：應(yīng)付職工薪酬 養(yǎng)老保險(xiǎn)
　　應(yīng)付職工薪酬 醫(yī)療保險(xiǎn)
　　應(yīng)付職工薪酬 失業(yè)保險(xiǎn)
　　應(yīng)付職工薪酬 生育保險(xiǎn)
　　應(yīng)付職工薪酬 工傷保險(xiǎn)
　　其他應(yīng)付款 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn))
　　貸：銀行存款
　　(6)住房公積金繳費(fèi)
　　借：應(yīng)付職工薪酬 住房公積金
　　其他應(yīng)付款 住房公積金
　　貸：銀行存款
　　(7)繳納個(gè)人所得稅
　　借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅
　　貸：銀行存款。
　　舉例：公司A當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資1000萬，其中：生產(chǎn)部 門直接生產(chǎn)人員工資500萬，生產(chǎn)部門管理人員工資100萬，公司管理部門人員工資180萬，銷售機(jī)構(gòu)人員工資50萬，建造廠房人員工資110萬，產(chǎn)品研發(fā)人員工資60萬。
　　按照工資總額提取10%、12%、2%、10.5%醫(yī) 療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金，2%、1.5%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。當(dāng)期發(fā)生福利費(fèi)20萬。
　　會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：生產(chǎn)成本 700
　　制造費(fèi)用 140
　　管理費(fèi)用 252
　　銷售費(fèi)用 70
　　在建工程 154
　　研發(fā)支出 84
　　貸：應(yīng)付職工薪酬--工資 1000
　　應(yīng)付職工薪酬 --職工福利 20
　　應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 240
　　應(yīng)付職工薪酬--住房公積金 105
　　應(yīng)付職工薪酬--工會(huì)經(jīng)費(fèi) 20
　　應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi) 15。
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