一、制作企業(yè)現(xiàn)金流量表應(yīng)包含的主要內(nèi)容
　　1、概況 分析現(xiàn)金流量采用的最基本的方法是編制百分?jǐn)?shù)現(xiàn)金流量表。即分別計(jì)算出各項(xiàng)現(xiàn)金流入、流出及凈值占現(xiàn)金總流入、流出及凈值的比重。通過結(jié)構(gòu)百分比分析，可反映出企業(yè)現(xiàn)金流入（流出）的渠道流出有幾條，要增加現(xiàn)金流入主要靠什么；流出的渠道分別占有多大比例，通過分析了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的形成、變動(dòng)及原因等。一般來講，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流占總現(xiàn)金流比重大的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)狀況較好，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)也較為合理。特別當(dāng)現(xiàn)金凈流量為正時(shí)，判斷企業(yè)現(xiàn)金流入是否強(qiáng)勁，要注意現(xiàn)金凈流量是由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的還是融資活動(dòng)產(chǎn)生的，從而深入探究經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流的源泉是否穩(wěn)定、可靠。
　　2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流分析 進(jìn)行此項(xiàng)分析時(shí)，可對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流細(xì)分項(xiàng)進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，同利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)相結(jié)合，若兩者相差不大，說明企業(yè)會(huì)計(jì)帳面上的收入數(shù)值非常有效、及時(shí)地轉(zhuǎn)成了實(shí)際現(xiàn)金流入，應(yīng)收賬款的管理也比較有效（可參考應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析），未來為保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金源源流入提供了有力保障；反之，則應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)收入的實(shí)現(xiàn)與變現(xiàn)，確保資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，否則，即使賬面資產(chǎn)較大，也存在潛虧的可能。
　　3、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流分析 進(jìn)行此項(xiàng)分析時(shí)，應(yīng)充分考慮企業(yè)預(yù)算、投資計(jì)劃，可對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期投資及歷年投資收益等相關(guān)情況進(jìn)行分析，判斷是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出是用于購(gòu)建資產(chǎn)且自有資金足以支付的，可分析應(yīng)是按計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)?；蚋倪M(jìn)生產(chǎn)工藝，以降低經(jīng)營(yíng)成本，預(yù)測(cè)會(huì)為企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
　　4、融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流分析 此項(xiàng)分析可反映出企業(yè)融資來源與用途及結(jié)構(gòu)比率，一般與現(xiàn)金流量表概況分析相結(jié)合，考慮現(xiàn)金流入、流出的總體趨勢(shì)，對(duì)舉借債務(wù)的結(jié)合比率分析法進(jìn)一步分析償債能力。
　　二、現(xiàn)金流量表的分析方法
　　現(xiàn)金流量表比率分析是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，全面揭示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，測(cè)定企業(yè)的償債能力，反映企業(yè)的支付能力。大致可分為盈利質(zhì)量分析、償債能力分析和支付能力分析三部分。
　　三、從現(xiàn)金流量看企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)
　　現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析主要是通過觀察連續(xù)報(bào)告期（至少為2年，比較期越長(zhǎng)，越能客觀反映情況及趨勢(shì)）的現(xiàn)金流量表，對(duì)報(bào)表中的全部或部分重要項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，比較分析各期指標(biāo)的增減變化，并在此基礎(chǔ)上判斷其發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)未來做出預(yù)測(cè)的一種方法。趨勢(shì)分析注重可比性，具體問題具體分析。例如，正常經(jīng)營(yíng)的同一企業(yè)在不同時(shí)期如果采用不同的財(cái)務(wù)政策，其現(xiàn)金流量表的變化并不能完全說明其財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)；籌建期或投產(chǎn)期的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量較少，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量較多，成熟期一般則相反。因此，正確計(jì)算運(yùn)用趨勢(shì)百分比，可使報(bào)表使用者了解有關(guān)項(xiàng)目變動(dòng)的基本趨勢(shì)及其變動(dòng)原因，在此基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況，為其決策提供可靠的依據(jù)。
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