固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)如下:
 ?。?)固定資產(chǎn)的購(gòu)置必須經(jīng)過請(qǐng)購(gòu)、批準(zhǔn)、訂購(gòu)、驗(yàn)收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。購(gòu)置業(yè)務(wù)的全過程不得由一個(gè)部門完全辦理,相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。
  (2)固定資產(chǎn)的購(gòu)置必須按照預(yù)算進(jìn)行。每年第四季度,各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)該會(huì)同設(shè)備管理部門編制本單位下年度的固定資產(chǎn)預(yù)算計(jì)劃,固定資產(chǎn)預(yù)算經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后生效。各公司遵照?qǐng)?zhí)行。
 ?。?)設(shè)備使用部門應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要,提前向設(shè)備管理部門提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng);請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)明確填寫請(qǐng)購(gòu)理由、設(shè)備名稱、數(shù)量、規(guī)格、預(yù)計(jì)金額、需用日期等要求。
  (4)設(shè)備管理部門收到請(qǐng)購(gòu)單后,應(yīng)該根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)算及批準(zhǔn)權(quán)限,對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行處理;超越設(shè)備管理部門權(quán)限的,設(shè)備管理部門應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)有權(quán)批準(zhǔn)的部門進(jìn)行處理。
 ?。?)固定資產(chǎn)的購(gòu)置由單位設(shè)備管理部門或采購(gòu)部門負(fù)責(zé)。請(qǐng)購(gòu)單被批準(zhǔn)后,設(shè)備管理部門或采購(gòu)部門應(yīng)填制訂購(gòu)單,訂購(gòu)單應(yīng)正確填寫所需物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、時(shí)間、廠商名稱和地址等,預(yù)先予以編號(hào),并經(jīng)被授權(quán)的采購(gòu)員簽字。
 ?。?)固定資產(chǎn)的采購(gòu),需要預(yù)付款項(xiàng)的,必須與供應(yīng)單位簽訂合同。合同一經(jīng)簽訂,必須及時(shí)將合同副本送財(cái)務(wù)部備案。
 ?。?)固定資產(chǎn)的批量采購(gòu),應(yīng)采取競(jìng)價(jià)方式確定供應(yīng)商,以保證供貨的質(zhì)量、及時(shí)性和經(jīng)濟(jì)性。
 ?。?)購(gòu)置的固定資產(chǎn)到達(dá)之后,設(shè)備管理部門要及時(shí)通知設(shè)備驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收。設(shè)備管理部門及驗(yàn)收部門要嚴(yán)格按訂購(gòu)單上要求進(jìn)行驗(yàn)收,并填制驗(yàn)收單。
  (9)需要安裝的固定資產(chǎn),設(shè)備管理部門要及時(shí)組織固定資產(chǎn)的安裝與調(diào)試工作。
  (10)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后,設(shè)備管理部門應(yīng)該及時(shí)將固定資產(chǎn)移交給設(shè)備使用部門。移交時(shí),應(yīng)填制設(shè)備移交清單。
 ?。?1)設(shè)備管理部門應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行卡片管理。固定資產(chǎn)卡片必須詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的使用單位或使用人、存放地點(diǎn)、固定資產(chǎn)名稱、取得方式、原值、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、已提折舊等。
 ?。?2)固定資產(chǎn)維修應(yīng)納入預(yù)算。因管理不善或使用不當(dāng)?shù)热藶樨?zé)任而引起的固定資產(chǎn)維修,設(shè)備管理部門應(yīng)查明原因,分清責(zé)任,進(jìn)行相應(yīng)處理。
  (13)固定資產(chǎn)至少每年盤點(diǎn)一次,由設(shè)備管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門進(jìn)行。
 ?。?4)固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移、出售轉(zhuǎn)讓、投資轉(zhuǎn)出和報(bào)廢清理,應(yīng)該辦理申請(qǐng)、審批、調(diào)撥(清理)、記賬等相關(guān)手續(xù)。
 ?。?5)固定資產(chǎn)的毀損和非正常報(bào)廢,應(yīng)由設(shè)備管理部門查明原因,分清責(zé)任,進(jìn)行相應(yīng)處理。
  (16)財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),應(yīng)進(jìn)行以下檢查:
  ①與購(gòu)置固定資產(chǎn)有關(guān)的原始憑證(如合同、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、發(fā)票、貨運(yùn)文件等)是否齊全、是否合法;
 ?、谙嚓P(guān)憑證(如調(diào)撥申請(qǐng)單、內(nèi)部轉(zhuǎn)移清單等)的內(nèi)容是否一致;
 ?、燮渌嘘P(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。
  (17)各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式,合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值,并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素,合理地選擇固定資產(chǎn)的折舊方法。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。如需變更,應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。
 ?。?8)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)要及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)要及時(shí)辦理封存手續(xù)。清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時(shí)入賬,實(shí)物要妥加保管和統(tǒng)一處理。
 ?。?9)財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬,定期與設(shè)備管理部門進(jìn)行對(duì)賬,做到賬、卡、物相符。
  高頓網(wǎng)校溫馨提示:高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題,每天免費(fèi)直播上課,更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門基礎(chǔ)知識(shí),對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦:2015年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)!如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專家解讀:會(huì)計(jì)電算化