月結(jié)的事搞清楚了，再看看銷售經(jīng)理拿在手上的10萬差旅費發(fā)票怎么辦呢？
　　首先要理順以下幾個問題：
　　一、財務(wù)未進入年結(jié)的費用支出，所得稅匯繳時能扣除嗎？
　　所得稅匯繳是以會計利潤為基礎(chǔ)的，利潤表上未出現(xiàn)的成本費用支出，想?yún)⑴c所得稅扣除，除非去申請調(diào)減。調(diào)減！地球上的會計都知道，那有多麻煩！所以這銷售經(jīng)理的10萬，年結(jié)前沒見票也要擠上末班車。
　　借：管理費用——差旅費  10萬
　　貸：其他應(yīng)付款  10萬
　　摘要上注明：無票暫估報帳
　　銷售經(jīng)理2月來報銷時財務(wù)又如何入帳呢？
　　紅沖：
　　借：管理費用   -10萬
　　貸：其他應(yīng)付款  -10萬
　　憑發(fā)票重新記帳
　　借：管理費用   10萬
　　貸：銀行存款    10萬
　　說到這有必要區(qū)分下暫估與預(yù)提，聽起來差不多，財稅處理上差別可大了去了。
　　大型設(shè)備每三年大修一次，國家要求前期先預(yù)提維簡費，這個還沒實際發(fā)生的預(yù)提費用還能在所得稅前扣除呢？
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（稅務(wù)總局公告2013年第67號）規(guī)定
　　自 2013年1月1日起，企業(yè)維簡費支出按照以下規(guī)定在稅前扣除：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。
　　企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費，不得在當(dāng)期稅前扣除。
　　財務(wù)也有相同的規(guī)定。
　　準(zhǔn)則、小準(zhǔn)則都取消了“預(yù)提費用”這個科目，再看看費用這個會計要素的定義：
　　企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則
　　第三十三條　費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。
　　也強調(diào)“發(fā)生”兩字，預(yù)提的費用沒實際發(fā)生，所以也不能做為費用入帳。
　　注意這個實際發(fā)生是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，而非款項要實際支付。比如：廣告公司給我們做了廣告，也開好了發(fā)票過來，我們年前沒支付廣告費。這個廣告算是實際發(fā)生嗎？當(dāng)然算。廣告這個業(yè)務(wù)實際發(fā)生了，與付未付款無關(guān)。
　　二、無票入帳的支出 稅局認嗎？
　　這筆費用是擠進13年年結(jié)了，但無票的白條支出稅局認嗎？
　　所得稅費用扣除有個原則是要提供合法的憑證，但對于提供憑證的時間有下面的文件。
　　2011年34號公告
　　關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題
　　企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；
　　但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
　　也就是說只要次年的5月31號前取得發(fā)票入帳就行了。
　　但這個34號公告沒說發(fā)票的開票時間問題。實務(wù)中大量存在下面的情況：
　　三、13年的費用支出，發(fā)票開的是14年，這個有問題嗎？
　　12月的一項費用支出，當(dāng)時對方開的收據(jù)，現(xiàn)在14年1月份開來了發(fā)票（開票日期為14年1月），請問能在13年匯繳時扣除嗎？
　　這個費用是上年發(fā)生的，也入了上年的帳，但發(fā)票上的開票日期是今年的，進入上年的匯繳稅局同意嗎？
　　這確實是有爭議的事，按發(fā)票管理辦法應(yīng)在發(fā)生納稅義務(wù)時開票，上年的業(yè)務(wù)，次年開票，首先開票方就違法了。但實務(wù)中這種情況又大量存在，如果上年銷售方已交稅開票了，是不太可能出現(xiàn)34號文中描述的匯繳前才拿到發(fā)票的情況，34號文也沒出臺的意義了，所以個人認為：上年暫估入帳的費用，開票日期是今年也是可以進入上年匯繳的。
　　四、匯繳結(jié)束前沒拿到發(fā)票怎么辦？
　　2011年34號公告要求匯繳結(jié)束前提供有效憑證，那如果到時也拿不出怎么辦呢？
　　那就是白條支出了，要做納稅調(diào)整增加，具體的調(diào)增反應(yīng)在所得稅匯繳申請表附表三第40行中。
　　五、匯繳結(jié)束后才到的發(fā)票還有用嗎？
　　一項白條支出，匯繳時我已做出調(diào)增。匯繳結(jié)束后又取得了發(fā)票，能放在取得發(fā)票當(dāng)年列支嗎？不行！依據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第15號公告 這屬于以前年度應(yīng)扣未扣支出，只能作追溯調(diào)整。這個我們放在第四章第四節(jié)一起分析。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務(wù)、高級實務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實務(wù)等資訊。在線會計實務(wù)試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務(wù)精彩推薦：2015年初級會計實務(wù)知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化