企業(yè)在生產活動中耗用的材料費用，是根據領退料憑證，按照材料的用途歸集和分配的。對于應計入產品成本的工業(yè)生產用料，應按照產品品種和成本項目歸集和分配；用于構成產品實體的原料及主要材料和有助于產品形成的輔助材料，記入“生產成本”賬戶及所屬明細賬的“直接材料”項目；用于生產的燃料，記入“生產成本”賬戶及其所屬明細賬“燃料和動力”項目；用于維護生產設備和管理生產的各種材料，先在“制造費用”賬戶予以歸集，然后分配轉入“生產成本”賬戶及其所屬明細賬的“制造費用”項目。對于不應計入產品成本而屬于期間費用的材料費用，應記入“管理費用”、“營業(yè)費用”賬戶；對于用于購建固定資產、其他資產方面的材料費用，應計入有關的資產價值，不得列入產品成本或期間費用。
　　在實際工作中，材料費用的分配一般是通過“材料費用分配表”進行的，這種分配表應該按照材料的用途和材料的類別，根據歸類后的憑證編制。如果材料按計劃成本核算，還應分配材料成本差異。
　　材料費用分配表
　　中興公司    2008年3月
　　應借賬戶成本項目直接計入分配計入費用合計
　　基本生產車間A產品原材料75 60022 68098 280
　　B產品原材料41 70012 51054 210
　　小計　117 30035 190152 490
　　制造費用基本生產車間機物料消耗2 360　2360
　　輔助生產成本機修車間機物料消耗1 410　1410
　　運輸車間機物料消耗1 100　1100
　　小計　2 510　2510
　　營業(yè)費用　包裝物500　500
　　管理費用　其他材料860　860
　　合 計　　123 53035 190158 720
　　根據“材料費用分配表”，應作如下會計分錄：
　　借：生產成本――A產品      98 280
　　――B產品      54 210
　　生產成本——輔助生產成本――機修車間 　1 410
　　——輔助生產成本――運輸車間     1 100
　　制造費用                 2 360
　　營業(yè)費用                   500
　　管理費用                   860
　　貸：原材料（各有關明細賬）     158 720。
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