公允價值變動損益的賬務(wù)處理
　　一、本科目核算企業(yè)交易性 金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的 投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。
　　指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失，也在本科目核算。
　　企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)的，有效套期關(guān)系中套期工具或被套期項目的公允價值變動，也可以單獨設(shè)置“6102 套期損益”科目核算。
　　二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、投資性房地產(chǎn)等進行明細核算。
　　三、公允價值變動損益的主要 賬務(wù)處理。
　　（一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記本科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的 會計分錄。
　　出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“ 銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記”投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。
　?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“交易性金融負債”等科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
　　處置交易性金融負債，應(yīng)按該金融負債的賬面余額，借記“交易性金融負債”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，貸記或借記本科目，借記或貸記“投資收益”科目。
　　（三）采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期工具、被套期項目等形成的公允價值變動，按照“投資性房地產(chǎn)”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。
　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
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