可轉換債券是債券的一種，可以轉換為債券發(fā)行公司的股票，通常具有較低的票面利率。本質上講，可轉換債券是在發(fā)行公司債券的基礎上，附加了一份期權，允許購買人在規(guī)定的時間范圍內將其購買的債券轉換成指定公司的股票。
　　可轉換債券的發(fā)行有兩種會計方法：
　　一種認為轉換權有價值，并將此價值作為資本公積處理；
　　另一種方法不確認轉換權價值，而將全部發(fā)行收入作為發(fā)行債券所得，其理由，一是轉換權價值極難確定，二是轉換權和債券不可分割，要保留轉換權必須持有債券，行使轉換權則必須放棄債券。
　　上市公司發(fā)行一般可轉換債券，除了應當符合增發(fā)股票的一般條件之外，還應當符合以下條件：
　　1．最近3個會計年度加權平均凈資產收益率平均不低于6％?？鄢墙?jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權平均凈資產收益率的計算依據(jù)。
　　2．本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產額的40％。
　　3．最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券l年的利息。
　　發(fā)行分離交易的可轉換公司債券，除符合公開增發(fā)股票的一般條件外，還應當符合下列條件；
　　1．公司最近一期期末經(jīng)審計的凈資產不低于人民幣l5億元。
　　2.最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息。
　　3.最近3個會計年度經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息。但最近3個會計年度加權平均凈資產收益率平均不低于6％(扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權平均凈資產收益率的計算依據(jù))除外。
　　4．本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產額的40％，預計所附認股權全部行權后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額。
　　需要注意的是，公開發(fā)行可轉換公司債券，應當提供擔保，但最近一期期未經(jīng)審計的凈資產不低于人民幣l5億元的公司除外。也就是說發(fā)行分離交易可轉換債券無必須提供擔保的要求，但是提供擔保的，應當為全額擔保，擔保范圍包括債券的本金及利息、違約金、損害賠償金和實現(xiàn)債權的費用。
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