材料的入出存對公司生產(chǎn)經(jīng)營運轉起著決定性的作用。材料是生產(chǎn)產(chǎn)品的基礎，產(chǎn)成品的材料成本占總成本的70%左右，所以材料也是公司內部控制最重要的一個會計要素。在財務部，材料會計核算與監(jiān)督是不可缺少的崗位。
　　材料入庫的管理
　　根據(jù)企業(yè)資源計劃(ERP)管理規(guī)定，供應商根據(jù)采購部門下達的要貨計劃把材料送到公司，先由質保部進行檢驗出具驗收合格單，再到原材料庫房辦理入庫手續(xù)，由原材料庫房統(tǒng)計員每天整理入庫單據(jù)并在每張單據(jù)后附上質檢合格單交財務部材料會計。材料會計接收單據(jù)后要審核入庫單是否都有質檢合格單，降價讓步接收的是否有領導簽字，每個入庫單是否都有采購訂單，無采購訂單的退回。
　　材料會計接收供應商開據(jù)的增值稅發(fā)票，要求供應商開據(jù)的增值稅票后附公司入庫單據(jù)以便于對應批次入庫上賬。接收發(fā)票后核對發(fā)票數(shù)量是否與入庫單一致，核對開票價格與協(xié)議是否相符，不符的及時與供應商溝通退回重開，核對無誤的增值稅票按要求上賬，會計分錄如下：
　　借：原材料——**材料
　　應交稅費——增值稅(進項稅)
　　貸：應付賬款——材料款
　　如果接收供應商紅票，沖減材料庫存及應付款，會計分錄如下：
　　借：原材料——**材料(紅字)
　　應交稅費——增值稅(進項稅)(紅字)
　　貸：應付賬款——材料款(紅字)
　　接收材料運費發(fā)票，稅前金額分配到材料成本時：
　　借：原材料——**材料
　　應交稅費——增值稅(進項稅)
　　貸：現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款——材料款
　　材料出庫的管理
　　車間生產(chǎn)領料單根據(jù)生產(chǎn)訂單按物料清單(BOM)展開生成，單據(jù)要由車間領用人及庫房保管員兩人簽字，少一方簽字視為無效單據(jù)，避免造成虛假數(shù)據(jù)影響產(chǎn)品成本核算，材料會計審核無問題后轉交成本會計。
　　每月最后一天對原材料庫房及車間直送工位庫進行抽查盤點，且抽盤量不能低于總量的30%。每個季度做到大盤一次，盤點后由庫房做盤點表且分析原因，上報總經(jīng)理簽批后交財務部做賬務處理，會計分錄如下：
　　盤盈時：
　　借：原材料
　　貸：營業(yè)外收入
　　盤虧時：
　　借：營業(yè)外支出(或其他應收款)
　　貸：原材料
　　如果當月盤盈盤虧原因沒有查清楚，材料會計通過待處理財務損溢科目處理。由采購部編制付款計劃交財務部材料會計，根據(jù)應付款余額及付款周期審核確認后交財務部長，根據(jù)當月資金運轉情況審核簽字，交總經(jīng)理簽批生效。材料會計根據(jù)生效的付款計劃制作憑證交財務出納付款，會計分錄如下：
　　借：應付賬款
　　貸：銀行存款/現(xiàn)金/應付票據(jù)
　　有的公司沒有設置應付票據(jù)科目，通過應收票據(jù)科目也是可以的。
　　供應商領用材料時會計分錄如下：
　　借：委外加工材料
　　貸：原材料
　　加工產(chǎn)品入庫時供應商開據(jù)產(chǎn)品加工費發(fā)票，會計分錄如下：
　　借：庫存商品——半成品
　　應交稅費——增值稅(進項稅)
　　貸：應付賬款——委外加工費
　　另外，有的公司沒有單獨設置委外加工材料科目，而是在應付賬款下設置了委外加工材料這一明細科目。這樣就減少了委外加工材料科目下逐一設置各供應商明細的問題。也有公司委外加工月末結賬時先把委外的單據(jù)審核結賬完畢，委外結賬時先結委外材料出庫單，再結委外入庫單。
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