(一)確定實質(zhì)性程序范圍應考慮的因素
　　1.在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結(jié)果;
　　2.如果評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越廣;
　　3.如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍。
　　(二)確定細節(jié)測試范圍應考慮因素
　　1.從樣本量的角度考慮測試范圍;
　　2.考慮選樣方法的有效性。
　　(三)實質(zhì)性分析程序可容忍偏差的考慮
　　1.在設計實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師應當確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額，可容忍差異額越大，作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍越小。
　　2.在確定該差異額時，注冊會計師應當主要考慮各類交易、賬戶余額和披露及相關認定的重要性和計劃的保證水平。
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