異地托收承付結(jié)算中拒付的會(huì)計(jì)核算

　　付款單位在承付期內(nèi)，經(jīng)過(guò)驗(yàn)單或驗(yàn)貨后，發(fā)現(xiàn)如下情況的，可向銀行提出全部或部分拒絕付款：

　　①托收的款項(xiàng)，不是雙方簽定的經(jīng)濟(jì)合同所規(guī)定的款項(xiàng)；

　?、谖唇?jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人逾期交貨，付款人不再需要該項(xiàng)貨物的托收款項(xiàng)；

　　③未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨的托收款項(xiàng)；

　　④未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的托收款項(xiàng)；

　?、蒡?yàn)單發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符；

　?、揠m是驗(yàn)單付款，但在承付期內(nèi)貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)格或發(fā)貨清單不符；

　　⑦驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符；

　　⑧款項(xiàng)已經(jīng)支付，或價(jià)款計(jì)算有誤。

　　外貿(mào)部門(mén)托收進(jìn)口商品的款項(xiàng)，在承付期內(nèi)，訂貨部門(mén)除商品的質(zhì)量問(wèn)題不能提出拒付應(yīng)當(dāng)另行向外貿(mào)部門(mén)提出索賠外，屬于上述情況的，可以向銀行提出全部或部分拒絕付款。

　　付款單位提出全部或部分拒付的，出納員必須在承付期內(nèi)，填寫(xiě)四聯(lián)“托收承付結(jié)算全部或部分拒絕承付理由書(shū)”，在其中詳細(xì)逐項(xiàng)填寫(xiě)收款單位的名稱(chēng)、帳號(hào)和開(kāi)戶(hù)銀行，付款單位的名稱(chēng)、帳號(hào)和開(kāi)戶(hù)銀行，原托收金額，附寄單證的張數(shù)，拒付金額（全部拒付時(shí)即為托收金額），部分承付金額（托收金額減去部分拒付金額之差），在“拒付理由”欄中注明拒付的理由。填完后，在付款單位蓋章處加蓋本單位公章，送開(kāi)戶(hù)銀行，同時(shí)向銀行提供有關(guān)證明材料。如屬商品質(zhì)量問(wèn)題應(yīng)提供商品檢驗(yàn)證明單，如屬商品數(shù)量問(wèn)題，應(yīng)提供數(shù)量記錄證明等，同時(shí)引證合同上的有關(guān)條款，以作依據(jù)。此外，全部拒付的，還應(yīng)將原承托承付憑證第五聯(lián)以及有關(guān)交易單證送交開(kāi)戶(hù)銀行；部分拒付的，應(yīng)出具拒付商品清單。

　　開(kāi)戶(hù)銀行接到付款單位的“拒絕承付理由書(shū)”后應(yīng)對(duì)拒付理由進(jìn)行認(rèn)真審查，經(jīng)審查認(rèn)為拒付理由成立，同意拒付的，在“拒絕承付理由書(shū)”上簽注意見(jiàn)，在*9聯(lián)“拒絕承付理由書(shū)”加蓋業(yè)務(wù)用公章作為回單（完全拒付）或支款通知（部分拒付）退給付款單位。同時(shí)將“拒絕承付理由書(shū)”連同有關(guān)證明材料、托收憑證、交易單證（全部拒付）及拒付商品清單（部分拒付）等寄收款單位開(kāi)戶(hù)銀行通知收款單位。

　　對(duì)于軍品的拒付，銀行不審查拒付理由。

　　按照規(guī)定，付款單位不得無(wú)理由拒付。付款單位開(kāi)戶(hù)銀行如發(fā)現(xiàn)付款單位拒付理由不能成立，將不予辦理拒付，仍按托收承付規(guī)定將款項(xiàng)劃給收款單位。付款單位自提自運(yùn)商品的，不得拒付，因?yàn)槭湛顔挝辉谧蕴嶙赃\(yùn)商品時(shí)對(duì)商品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量等已經(jīng)當(dāng)面驗(yàn)收。

　　付款單位收到銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書(shū)”后，如果是全部拒付的，由于沒(méi)有引起其資金的增減變動(dòng)，因而無(wú)須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，只需將“拒絕承付理由書(shū)”妥善保管，并在“托收承付付款登記簿”中對(duì)拒付情況加以登記即可。如果在拒付時(shí)，收款單位發(fā)出的商品、物資已經(jīng)收到，應(yīng)在“代管物資登記簿”中對(duì)收到的物貨進(jìn)行詳細(xì)登記。如果付款單位實(shí)行部分拒付，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書(shū)”，按照部分承付金額編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：材料采購(gòu)或商品采購(gòu)等

　　貸：銀行存款

　　付款單位拒付后，對(duì)收到的收款單位發(fā)來(lái)的商品、物資應(yīng)負(fù)責(zé)妥善保管，不能動(dòng)用。銀行如果發(fā)現(xiàn)付款單位動(dòng)用收款單位的商品、物資，有權(quán)將款項(xiàng)從帳戶(hù)中轉(zhuǎn)劃給收款單位，并從承付期滿(mǎn)之日起，扣計(jì)逾期付款滯納金。

　　收款單位收到其開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的付款單位的拒付通知后，應(yīng)認(rèn)真對(duì)照合同條款，看對(duì)方提出的拒付理由能否成立，如屬于對(duì)方無(wú)理拒付，可向開(kāi)戶(hù)銀行重辦托收，填寫(xiě)“重辦托收理由書(shū)”，將其中三聯(lián)連同經(jīng)濟(jì)合同和有關(guān)證據(jù)，退回的原托收憑證及交易單證，一并送交開(kāi)戶(hù)銀行，經(jīng)銀行審查確屬無(wú)理拒付的，可以重辦托收。如果是由于辦理托收時(shí)所填寫(xiě)的付款單位地址、開(kāi)戶(hù)銀行有誤或者帳號(hào)不符、單據(jù)不全等原因等被對(duì)方退回的，收款單位進(jìn)行更正后，也可以向銀行申請(qǐng)重辦托收。如果是由于付款單位變更名稱(chēng)、帳號(hào)等又不通知收款單位而影響結(jié)算的，其責(zé)任由付款單位負(fù)責(zé)。如果是由于銀行工作上的差錯(cuò)造成付款單位拒付的，應(yīng)由銀行負(fù)責(zé)。如果確實(shí)是由于本單位發(fā)貨錯(cuò)誤或者產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求等造成對(duì)方拒付的，應(yīng)及時(shí)與付款單位取得聯(lián)系，協(xié)商解決辦法。如果經(jīng)過(guò)協(xié)商由付款方退回所購(gòu)貨物的，財(cái)務(wù)部門(mén)編制轉(zhuǎn)帳憑證，沖銷(xiāo)退回貨物已入帳的銷(xiāo)售收入，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入或商品銷(xiāo)售收入等

　　貸：應(yīng)收帳款——××單位

　　同時(shí)對(duì)于已退回貨物發(fā)運(yùn)時(shí)和退回時(shí)所承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，也應(yīng)編制記帳憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)收帳款（發(fā)貨時(shí)代墊）

　　銀行存款（退貨時(shí)應(yīng)付）

　　如果經(jīng)過(guò)協(xié)商，由收款單位給予付款單位一定的銷(xiāo)售折扣，則可以重新辦理托收承付手續(xù)，當(dāng)然也可以采用其他結(jié)算方式結(jié)算。如重新辦理托收手續(xù)，可以沖減原有銷(xiāo)售收入，按照新的托收憑證重新確立銷(xiāo)售收入，也可以在原有銷(xiāo)售收入基礎(chǔ)上進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

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