遞延所得稅費用(或收益)是指按照會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。用公式表示即為：
　　遞延所得稅費用(或收益) = 當期遞延所得稅負債的增加＋當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少
　?。斊谶f延所得稅負債的減少－當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
　　值得注意的是，如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
　　【例】 丙公司20x9年9月取得的某項可供出售金融資產(chǎn)，成本為2 000 000元，20x9年12月31日，其公允價值為2 400 000元。丙公司適用的所得稅稅率為25%。
　　分析：
　　會計期末在確認400 000元(2 400 000－2 000 000)的公允價值變動時
　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動               400 000
　　貸：資本公積——其他資本公積                       400 000
　　確認應納稅暫時性差異的所得稅影響時
　　借：資本公積——其他資本公積(400 000×25%)          100 000
　　貸：遞延所得稅負債                                  100 000
　　另外，非統(tǒng)一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結(jié)果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。
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