案例：
　　如何理解“固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)的可收回金額”?如果增計后的金額超過固定資產(chǎn)的可收回金額。差額如何入賬?
　　分析：
　　出于客觀性原則和謹慎性原則的考慮，固定資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)當反映固定資產(chǎn)真實的狀況，即以固定資產(chǎn)成本與可收回金額孰低反映。
　　對于固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生后全部計入在建工程，并在結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時對可收回金額進行測試，如果增計后的金額超過了固定資產(chǎn)的可收回金額，按可收回金額確定固定資產(chǎn)賬面價值，增計后的金額超過固定資產(chǎn)可收回金額的差額直接計入營業(yè)外支出。
　　會計分錄為：
　　借：固定資產(chǎn)(可收回金額)
　　營業(yè)外支出(增計后的金額大于可收回金額的差額)
　　貸：在建工程(增計后的金額)。
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