固定資產(chǎn)減值準備從“資產(chǎn)是預(yù)期的未來經(jīng)濟利益”的角度出發(fā)，對可收回金額與賬面價值進行定期比較。當可收回金額低于賬面價值時，確認固定資產(chǎn)發(fā)生了減值，要計提固定資產(chǎn)減值準備，從而調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值，以使賬面價值能夠真實、客觀地反映該資產(chǎn)在當前市場上的實際價值。
　　固定資產(chǎn)減值準備所標示的價值減損，主要是由于企業(yè)外部環(huán)境或內(nèi)部因素的變化而引起的，具有很大的不確定性，在實務(wù)中更需要依賴會計人員的專業(yè)判斷。
　　如果會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高或者專業(yè)判斷水平較差，那么計提的固定資產(chǎn)減值準備與固定資產(chǎn)發(fā)生的實際減值可能存在較大差距。對列入累計折舊的費用配比產(chǎn)生較大影響。
　　固定資產(chǎn)減值準備不像固定資產(chǎn)折舊那樣按月計提，無法按照用途分別計入相關(guān)的成本或當期費用，其核算通常是在年末或指定的核算期末根據(jù)實際情況來進行，在無證據(jù)表明減值已發(fā)生的情況下，一般不做賬務(wù)處理。因此，不同會計期間的減值損失與時間的推移或正常使用之間不存在必然的聯(lián)系。
　　但在計提減值準備時，卻不可避免地與折舊發(fā)生聯(lián)系。固定資產(chǎn)折舊是以固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計凈殘值的余額作為折舊的基數(shù)，并在預(yù)計使用壽命的折舊年限內(nèi)計提折舊。
　　固定資產(chǎn)如果已計提了減值準備，則應(yīng)當按照該固定資產(chǎn)的賬面價值（固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和已計提的減值準備）以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額；如果已計提減值準備的固定資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)，則應(yīng)當按照固定資產(chǎn)恢復(fù)后的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額。但因計提固定資產(chǎn)減值準備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時，對此前已計提的累積折舊不作調(diào)整。
　　固定資產(chǎn)減值準備在期末按賬面價值與可收回金額孰低的原則來計量，對可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備，固定資產(chǎn)可收回金額是依據(jù)核算日前后的相關(guān)信息確定的，屬于帶有一定主觀性的會計估算，并不十分準確，同時，不同時間計提的固定資產(chǎn)減值準備金額具有不確定性。
　　理論上，在固定資產(chǎn)的當前市值基礎(chǔ)上計提減值準備，應(yīng)當能使固定資產(chǎn)賬面價值更接近實際。但固定資產(chǎn)的當前市價也是一種評估結(jié)果，尤其是在固定資產(chǎn)非新置的前提下，其準確度得不到保障，只有經(jīng)過專門評估機構(gòu)評估后的結(jié)果才是比較準確的，在會計實務(wù)中存在著操作的不可行性。
　　因此，日常減值準備的計提仍不能保證減值后的固定資產(chǎn)價值十分接近實際，只能使固定資產(chǎn)的賬面價值大體接近實際。
　　《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準備金不得在企業(yè)所得稅前扣除。因此，無論企業(yè)采取什么樣的資產(chǎn)減值準備政策，在稅收法規(guī)上均不予承認，以避免對所得稅造成沖擊。因此，企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備不得在稅前扣除，對所得稅數(shù)額沒有直接影響。
　　但企業(yè)提取的固定資產(chǎn)減值準備會影響折舊額的變化，使會計利潤與應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生差異，形成納稅的時間性差異，特別是在已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)時，這一差異更加復(fù)雜。因此，企業(yè)在申報納稅時應(yīng)作相應(yīng)的納稅調(diào)整，若涉稅財務(wù)調(diào)整不準確，就會影響會計利潤及應(yīng)納稅所得額。
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