收支兩條線是針對預算外資金管理的一項改革，其核心內(nèi)容是將財政性收支(預算外收支屬于財政性收支)納入預算管理范圍，形成完整統(tǒng)一的各級預算，提高法制化和監(jiān)督水平。
　　收支兩條線是指政府對行政事業(yè)性收費、罰沒收入等財政非稅收入的一種管理方式，即有關部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤，收入上繳國庫或財政專戶，支出由財政根據(jù)各單位履行職能的需要按標準核定的資金管理模式。
　　收支兩條線，是指具有收費和罰款沒收職能的部門和單位，根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章應收取的行政事業(yè)性收費(基金、附加)和罰沒收入，按規(guī)定委托指定代收銀行代收代繳或由執(zhí)收執(zhí)罰單位直接收取并全額上繳國庫或預算外資金財政專戶;部門和單位的人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和辦公所需的特殊經(jīng)費等，由財政部門根據(jù)實際情況納入本級綜合財政預算統(tǒng)籌安排。
　　收支兩條線的管理
　　收支兩條線管理，是指具有執(zhí)收執(zhí)罰職能的單位，根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費(含政府性基金)和罰沒收入，實行收入與支出兩條線管理。即上述行政事業(yè)性收費和罰沒收入按規(guī)定應全額上繳國庫或預算外資金財政專戶;同時，執(zhí)收執(zhí)罰單位需要使用資金時，由財政部門根據(jù)需要統(tǒng)籌安排核準后，從國庫或預算外資金財政專戶撥付。
　　收支兩條線管理的基本要求
　　1.收費主體是履行或代行政府職能的國家機關、事業(yè)單位和社會團體。罰沒主體是指國家行政機關、司法機關和法律、法規(guī)授權的機構。
　　2.各種收費、罰沒項目的設立都必須有法律、法規(guī)依據(jù)。
　　3.收費、罰沒收入必須全部上繳財政，作為國家財政收入，納入財政預算管理。
　　4.收費實行收繳分離，罰沒實行罰繳分離，即實行執(zhí)收執(zhí)罰單位開票、銀行繳款、財政統(tǒng)管的模式。
　　5.執(zhí)收、執(zhí)罰單位的開支，由財政部門按批準的預算撥付。
　　收支兩條線管理模式主要特征
　　收支兩條線管理模式是財務集中管理的模式之一，要求企業(yè)具有很強的預算管理能力。否則無法實施高效的收支兩條線管理。目前,全面預算管理已經(jīng)成為集團企業(yè)財務管理的核心工作之一,無論是“收”還是“支”都是以全面預算管理為基礎的.而同時“收”的集中管理為全面預算管理提供了基礎：“支”的資金集中管理為全面預算管理實施提供了條件。采取收支兩條線的模式是實施全面預算管理的集團公司的一種選擇。無論采取收支兩條線的何種模式,其核心是“收”和“支”要分開管理，除了集團企業(yè)自己的財務管理制度要配合外，也需要銀行的高度配合。因此，一家集團公司在選擇合作銀行時會考慮合作銀行的服務網(wǎng)絡、銀行資金調(diào)撥效率、合作費用、資金監(jiān)控服務手段、資金信息服務能力等。
　　收支兩條線管理的目的
　　企業(yè)作為追求價值*5化的營利組織，實施“收支兩條線”主要出于兩個目的：
　　(l)對企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉，提高資金使用效率;
　　(2)以實施收支兩條線為切入點;構建企業(yè)財務管理體系中內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。
　　企業(yè)實施收支兩條線資金管理模式的構建
　　構建企業(yè)“收支兩條線”的資金管理模式，可從規(guī)范資金的流向，流量，和流程三個方面入手：
　　(一)資金的流向方面，企業(yè)收支兩條線要求各部門或分支機構在內(nèi)部銀行或當?shù)劂y行設立兩個賬戶(收入戶和支出戶)，并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進入收入戶(外地分支機構的收入戶還必須及時，足額的回籠到總部)，收入戶資金由企業(yè)資金管理部門(內(nèi)部銀行或財務結算中心)統(tǒng)一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥來，嚴禁坐支現(xiàn)金。
　　(二)資金的流量方面，在收入環(huán)節(jié)上要求所有的收入的資金都必須進入收入戶，不得私設賬外小金庫。另外，還要加快資金的結算速度，盡量壓縮資金在結算環(huán)節(jié)的沉淀量;在調(diào)度環(huán)節(jié)上通過動態(tài)的現(xiàn)金流量預算和資金收支計劃實現(xiàn)對資金的精確調(diào)度;在支出環(huán)節(jié)上，根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預算安排將資金定期劃撥到支出戶，支出戶平均資金占用額應壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保及時，足額的收入資金，合理控制各項費用支出和有效調(diào)劑內(nèi)部資金。
　　(三)資金的流程方面，他是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個部分：1，關于賬戶管理，貨幣資金安全性等規(guī)定。2，收入資金管理與控制。3，支出資金管理與控制。4，資金內(nèi)部結算與信貸管理與控制。5，收支兩條線的組織保障。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務精彩推薦：2015年初級會計實務知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化