增值稅一般納稅人的當(dāng)期應(yīng)納增值稅額等于當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。
　　由于實(shí)行的是購進(jìn)扣稅法，即只要是當(dāng)期購進(jìn)產(chǎn)生的進(jìn)項稅額即使當(dāng)期未投入生產(chǎn)使用，也可以在當(dāng)期抵扣，所以納稅人在當(dāng)期購進(jìn)的貨物很多的情況下，可能會出現(xiàn)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣的情況，對此現(xiàn)行稅制規(guī)定，當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
　　同理，對于已經(jīng)在前期抵扣進(jìn)項稅的購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，如果當(dāng)期改變其用途，用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)等，或發(fā)生非正常損失的，稅務(wù)規(guī)定，要將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅從當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅中扣減，稱為進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。
　　這樣納稅人的本期應(yīng)納增值稅的公式為：
　　本期應(yīng)納增值稅額＝本期銷項稅額－(上期留抵進(jìn)項稅額＋本期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額－本期進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額)
　　如果為負(fù)數(shù)，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，而不表示稅務(wù)機(jī)關(guān)將退還稅款給納稅人。
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