在采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。
　　(一)當期所得稅
　　當期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應繳納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅，應以適用的稅收法規(guī)為基礎計算確定。
　　企業(yè)在確定當期所得稅時，對于當期發(fā)生的交易或事項，會計處理與稅收處理不同的，應在會計利潤的基礎上，按照適用稅收法規(guī)的要求進行調整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應交所得稅。
　　(二)遞延所得稅
　　遞延所得稅，是企業(yè)在某一會計期間確認的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的綜合結果，即按照企業(yè)會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在期末應有的金額與原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括計入所有者權益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響。用公式表示為：
　　遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產的減少-
　　當期遞延所得稅負債的減少一當期遞延所得稅資產的增加
　　如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準則規(guī)定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
　　(三)所得稅費用
　　計算確定了當期所得稅及遞延所得稅以后，在利潤表中應予確認的所得稅費用為兩者之和，即：
　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
　　計入當期損益的所得稅費用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權益中確認的交易或事項產生的所得稅影響。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入所有者權益。所得稅會計科目設置一般包括以下內容：
　　1．遞延所得稅資產
　　遞延所得稅資產科目核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，并按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。
　　根據稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產生的所得稅資產，也在本科目核算。遞延所得稅資產科目期末借方余額，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產。
　　2．遞延所得稅負債
　　遞延所得稅負債科目核算企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債，并按應納稅暫時性差異的項目進行明細核算。
　　遞延所得稅負債科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債。
　　3．所得稅費用
　　所得稅費用科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，并按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。
　　期末，應將所得稅費用科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
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