資產(chǎn)負債表債務(wù)法是以資產(chǎn)負債表為重心，按企業(yè)資產(chǎn)、負債的賬面價值與稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)之間的差額，計算暫時性差異，據(jù)以確認遞延所得稅負債或資產(chǎn)，再確認所得稅費用的會計核算方法。
由此確認的所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用。在稅率變動時，應(yīng)當對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和負債進行調(diào)整，并將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用。
因此，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量反映了資產(chǎn)負債表日企業(yè)預(yù)計收回資產(chǎn)或清償負債賬面價值的納稅影響。
運用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算時，對資產(chǎn)負債表項目直接確認，對利潤表項目則間接確認。企業(yè)的收益應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)/負債觀”來定義，因而所得稅費用的計算也應(yīng)從遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認上出發(fā)來加以倒擠推算，具體核算程序如下：
確定計稅基礎(chǔ)
（1）確定每項資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額；負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
確定暫時性差異
（2）依據(jù)該資產(chǎn)或負債的賬面金額與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，確定暫時性差異。
計算遞延所得稅末期余額
（3）暫時性差異乘以適用稅率得到遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的期末余額；
檢驗遞延所得稅資產(chǎn)是否符合要求
（4）本期發(fā)生和轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債（所得稅影響金額）應(yīng)是其期末、期初余額的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)=發(fā)生的可抵減性暫時性差異的所得稅影響金額－已轉(zhuǎn)回的可抵減暫時性差異的所得稅影響金額士調(diào)整金額；遞延所得稅負債=發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的所得稅影響金額－已轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異的所得稅影響金額±調(diào)整金額。
計算當期所得稅費用
（5）當期所得稅費用=當期應(yīng)納所得稅稅額+（期末遞延所得稅負債一期初遞延所得稅負債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）=當期應(yīng)納所得稅稅額+期末遞延所得稅凈負債－期末遞延所得稅凈資產(chǎn)。
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